Администрация
Хадыженского городского поселения
Апшеронского района Краснодарского края
от 29.12.2020 № 500
г. Хадыженск
Об учетной политике администрации Хадыженского городского поселения Апшеронского района
Во исполнение Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказов Министерства финансов Российской Федерации от 6 августа 2015 года № 124н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 года N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (далее по тексту – Инструкция № 157н). Приказ Минфина России от 17 августа 2015 г. № 127н «О внесении изменений в приказ МФ РФ от 6 декабря 2010 года N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению", (далее по тексту – Инструкция № 162н), от 16 декабря 2010 года № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждение» и Инструкции по его применению" (далее по тексту – Инструкция № 174н), Бюджетного кодекса Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации, Трудового кодекса Российской Федерации, иных нормативных правовых актов Российской Федерации, п о с т а н о в л я ю:
Исполняющий обязанности главы Хадыженского городского
поселения Апшеронского района Д.В. Александров
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
УТВЕРЖДЕНО
постановлением администрации Хадыженского городского поселения Апшеронского района от 29 декабря 2020г. № 500 |
ПОЛОЖЕНИЕ
об учетной политике администрации Хадыженского городского поселения Апшеронского района
Раздел I. Нормативные документы, используемые для ведения учета
Учетная политика администрации Хадыженского городского поселения Апшеронского района (далее – учреждение) разработана в соответствии:
- Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- с приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкции к Единому плану счетов № 157н);
- приказом Минфина от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 162н);
- приказом Минфина от 08.06.2018 № 132н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» (далее – приказ № 132н);
- приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» (далее – приказ № 209н);
- приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – приказ № 52н);
- федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина от 31.12.2016 № 256н, № 257н, № 258н, № 259н, № 260н (далее – соответственно СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», СГС «Основные средства», СГС «Аренда», СГС «Обесценение активов», СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от 30.12.2017 № 274н, № 275н, № 278н (далее – соответственно СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», СГС «События после отчетной даты», СГС «Отчет о движении денежных средств»), от 27.02.2018 № 32н (далее – СГС «Доходы»), от 28.02.2018 года № 34н (далее- СГС «Непроизводственные активы»), от 15.11.2019 года № 181н, 184н (далее- СГС «Нематериальные активы», СГС «Выплаты персоналу»), от 07.12.2018 № 256н (далее- СГС «Запасы»), от 30.05.2018 №124н (далее-СГС «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активов).
1.1. Бухгалтерский учет в администрации Хадыженского городского поселения Апшеронского района (далее - администрация) осуществляется по принципам учета, предусмотренным вышеуказанными Инструкциями, а также приказами и методическими указаниями Министерства финансов Российской Федерации.
1.2. Настоящее Положение применяется с 1 января 2021 года. Изменения в Положение могут вноситься в случаях изменения законодательства Российской Федерации и нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бюджетного учета, разработки администрацией новых способов ведения бюджетного учета или существенных изменений условий его деятельности.
Раздел II. Организация бухгалтерского учета
2.1. В администрации применяется следующий код вида финансового обеспечения (деятельности):
- «1»- деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ (бюджетная деятельность).
- «2»- приносящая доход деятельность, осуществляемая за счет средств от предпринимательской деятельности.
- «3»- деятельность со средствами, находящимися во временном распоряжении.
- «4»- субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.
- «5»- субсидии на иные цели.
Бухгалтерский учет активов, обязательств, источников финансирования их деятельности, операций, их изменяющих (фактов хозяйственной жизни), финансовых результатов осуществляется методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов субъекта учета.
Бухгалтерский учет осуществляет финансовый отдел администрации. К бухгалтерскому учету принимаются первичные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, из предположения надлежащего составления первичных учетных документов по совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление. Данные бухгалтерского учета и сформированная на их основе отчетность формируются с учетом существенности фактов хозяйственной жизни, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения и имели место в период отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год.
2.2. Администрация является главным распорядителем и получателем средств бюджета муниципального образования Хадыженского городского поселения (далее-местный бюджет) по главе 992 «Администрация поселения».
Финансовое обеспечение выполнения муниципального задания учреждением осуществляется в виде субсидий из бюджета поселения.
2.3. Рабочий план счетов разработан в соответствии с Планом счетов бюджетного учета (приложение № 2 к Постановлению).
Бухгалтерский учет в администрации ведется в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета (приложение 2).
Аналитическая кодировка рабочего плана счетов:
|
Разряды номера счета |
Расшифровка отражаемой информации |
|
При осуществлении учреждением полномочий получателя бюджетных средств |
|
|
1–17. Аналитика поступлений и выбытий |
1–2 – код раздела; 3–4 – код подраздела; 5–14 – код целевой статьи (программное (непрограммное) направление, подпрограмма, основное мероприятие, направление расходов); 15–17 – вид расходов |
|
18. Вид финансового обеспечения |
1 – бюджетная деятельность |
|
19-23. Счет бухгалтерского учета |
Код счета рабочего плана счетов бюджетного учета |
|
24–26. Вид поступлений, выбытий объекта учета |
Отражаются коды классификации операций (КОСГУ) |
2.4. Бухучет ведется автоматизировано, с применением программного продукта «АС Смета».
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2.5. Бухучет ведется с использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи, финансовый отдел администрации осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:
передача отчетности в отделение Пенсионного фонда России;
размещение информации о деятельности администрации на официальном сайте.
2.6. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
2.7. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухучета и отчетности:
на сервере через день производится сохранение резервных копий базы программного продукта «АС Смета».
2.8. По итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.
Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
2.9. Для ведения бюджетного учета применяются необходимые регистры, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 15 декабря 2010 года N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению".
2.10. Регистры бухгалтерского учета, формы которых не унифицированы, устанавливаются самостоятельно администрацией в рамках формирования учетной политики и должны содержать следующие обязательные реквизиты:
наименование регистра;
наименование субъекта учета, составившего регистр;
дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;
хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета;
величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;
наименование должностных лиц, ответственных за ведение регистра;
подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
2.11. Администрация обязана хранить первичные документы, регистры бухгалтерского учета и бюджетную отчетность в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела (Приказ Росархива от 20.12.2019 № 236).
При наличии технической возможности хранение первичных электронных документов может производиться на машинных носителях с учетом требований законодательства Российской Федерации, регулирующего использование электронной цифровой подписи в электронных документах. Первичные учетные документы, регистры бюджетного учета, бюджетная отчетность до передачи их в архив должны храниться в специальных помещениях или закрывающихся шкафах.
Бланки строгой отчетности хранятся в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность.
Сохранность первичных учетных документов, регистров бюджетного учета, бюджетной отчетности, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный специалист финансового отдела администрации.
Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бюджетного учета и бюджетной отчетности несет начальник финансового отдела.
В случае пропажи или уничтожения первичных учетных документов и регистров бюджетного учета начальник финансового отдела назначает распоряжением комиссию по расследованию причин их пропажи или уничтожения.
2.12. С целью обеспечения хранения информации в условиях комплексной автоматизации бюджетного учета необходимо обеспечить формирование на бумажных носителях или в электронном виде регистров бюджетного учета ежемесячно.
Кроме того, регистры бюджетного учета формируются на бумажных носителях независимо от установленного срока по требованию проверяющих органов.
При выведении регистров бюджетного учета на бумажные носители допускается отличие выходной формы документа от утвержденной формы документа при условии, что реквизиты и показатели выходной формы документа содержат соответствующие реквизиты и показатели регистров бюджетного учета, предусмотренные Инструкцией по бюджетному учету, либо документом органа, организующим исполнение бюджета.
При ведении бюджетного учета автоматизированным способом обнаруженные в выходных формах документов ошибки исправляются датой обнаружения ошибки с обязательным оформлением Справки (ф. 0504833), подтверждающей внесение исправлений.
Без документального оформления любые исправления непосредственно в электронных базах данных не допускаются.
Лица, на которые возложено ведение бухгалтерского учета не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактами хозяйственной жизни.
2.13. Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций в хронологическом порядке и группируются по соответствующим счетам бюджетного учета накопительным способом с отражением в следующих регистрах бухгалтерского учета:
- журнал операций «1» - по счету «Касса»;
- журнал операций «2» - с безналичными денежными средствами;
- журнал операций «3» - расчетов с подотчетными лицами;
- журнал операций «4» - расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- журнал операций «5» - расчетов с дебиторами по доходам;
- журнал операций «6» - расчетов по оплате труда;
- журнал операций «7» - по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
- журнал «8» - по прочим операциям;
- журнал «9» - по санкционированию;
- главная книга;
- иные регистры, предусмотренные Инструкцией №162н.
Первичные учетные документы отражаются накопительным способом в регистрах бюджетного учета.
Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.
Журналы операций подписываются главным специалистом финансового администрации и специалистом, составившим журнал операций.
По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в главную книгу.
По истечении каждого отчетного месяца первичные учетные документы, относящиеся к соответствующим журналам операций, должны быть подобраны в хронологическом порядке и сброшюрованы.
При незначительном количестве документов брошюровку можно производить за несколько месяцев в одну папку (дело). На обложке следует указать: наименование администрация; название и порядковый номер папки (дела); отчетный период - год и месяц; начальный и последний номера журналов операций; количество листов в папке (деле).
Бюджетный учет в подведомственных учреждениях, имеющих лицевые счета в ФУ администрации МО Апшеронский район, ведут бухгалтера этих учреждений.
Учреждение публикует основные положения учетной политики на своем официальном сайте путем размещения копий документов учетной политики.
Основание: пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности учреждения и движение его денежных средств на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках.
Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
Список сотрудников, имеющих право подписи электронных документов и регистров бухучета, утверждается отдельным приказом.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Методические указания, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н, статья 2 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ.
Электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью, хранятся в электронном виде на съемных носителях информации в соответствии с порядком учета и хранения съемных носителей информации. При этом ведется журнал учета и движения электронных носителей. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью учреждения. Ведение и хранение журнала возлагается распоряжением руководителя на ответственного сотрудника учреждения.
2.14. Закупка товаров (работ, услуг) для государственных (муниципальных) нужд осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения деятельности государственных и муниципальных учреждений» и планом закупок.
2.15. Перечень должностных лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов, финансовых и кредитных обязательств устанавливается распоряжением главы администрации.
В администрации имеют право:
первой подписи:
- за руководителя – глава, заместители главы;
второй подписи:
- за главного бухгалтера – начальник финансового отдела, главный специалист финансового отдела администрации.
Раздел III. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ УЧРЕЖДЕНИЯ В ЧАСТИ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Учет основных средств ведется учреждением в соответствии с СГС «Основные средства», применяемым одновременно с СГС «Концептуальные основы» и Инструкцией № 157н.
3.1.1. Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе, в порядке, установленном п. 35 СГС "Основные средства", п. 44 Инструкции N 157н.
3.1.2. Амортизация по всем основным средствам начисляется линейным методом.
(Основание: п. п. 36, 37 СГС "Основные средства")
3.1.3. Объекты основных средств стоимостью менее 10 000 руб. каждый, имеющие сходное назначение и одинаковый срок полезного использования и находящиеся в одном помещении, объединяются в один инвентарный объект.
(Основание: п. 10 СГС "Основные средства")
3.1.4. Структурная часть объекта основных средств, которая имеет срок полезного использования, существенно отличающийся от сроков полезного использования других частей этого же объекта, и стоимость, составляющую значительную величину от его общей стоимости, учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Для целей настоящего пункта сроки полезного использования считаются существенно отличающимися, если они относятся к разным амортизационным группам, определенным в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
3.1.5. Отдельными инвентарными объектами являются:
- локальная вычислительная сеть;
- принтеры;
- сканеры;
- приборы (аппаратура) пожарной сигнализации;
- приборы (аппаратура) охранной сигнализации.
(Основание: п. 10 СГС "Основные средства", п. 9 СГС "Учетная политика", п. п. 6, 45 Инструкции N 157н)
3.1.6. Каждому инвентарному объекту основных средств присваивается инвентарный номер, состоящий из 12 знаков:
1-й знак - код вида финансового обеспечения (деятельности);
2-й - 4-й знаки - код синтетического счета;
5-й - 6-й знаки - код аналитического счета;
7-й - 12-й знаки - порядковый номер объекта в группе (000001 - 999999).
(Основание: п. 9 СГС "Основные средства", п. 46 Инструкции N 157н)
3.1.7. Инвентарный номер наносится:
- на объекты недвижимого имущества - несмываемой краской;
(Основание: п. 46 Инструкции N 157н)
3.1.8. Объектам аренды, в отношении которых балансодержатель (собственник) не указал в передаточных документах инвентарный номер, присваивается инвентарный номер в соответствии с порядком, предусмотренным настоящей Учетной политикой.
(Основание: п. 46 Инструкции N 157н)
3.1.9. Основные средства, выявленные при инвентаризации, принимаются к учету по справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов с применением наиболее подходящего в каждом случае метода (приложение № 6 к Постановлению).
(Основание: п. п. 52, 54 СГС "Концептуальные основы", п. 31 Инструкции N 157н)
3.1.10. В инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031), открытых в отношении зданий и сооружений, дополнительно отражаются сведения о наличии пожарной, охранной сигнализации и других аналогичных систем, связанных со зданием (прикрепленных к стенам, фундаменту, соединенных между собой кабельными линиями), с указанием даты ввода в эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системами.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
3.1.11. Балансовая стоимость объекта основных средств видов "Машины и оборудование", "Транспортные средства" увеличивается на стоимость затрат по замене его отдельных составных частей при условии, что такие составные части в соответствии с критериями признания объекта основных средств признаются активом и согласно порядку эксплуатации объекта (его составных частей) требуется такая замена, в том числе в ходе капитального ремонта.
Одновременно балансовая стоимость этого объекта уменьшается на стоимость выбывающих (заменяемых) частей.
(Основание: п. п. 19, 27 СГС "Основные средства")
3.1.12. Балансовая стоимость объекта основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), увеличивается на сумму сформированных капитальных вложений в этот объект.
(Основание: п. 19 СГС "Основные средства")
3.1.13. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения переоценки этого основного средства и отражения ее результатов в учете.
(Основание: п. 19 СГС "Основные средства")
3.1.14. При отражении результатов переоценки производится пересчет накопленной амортизации пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.
(Основание: п. 41 СГС "Основные средства")
3.1.15. Стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей, если она не была выделена в документах поставщика, при частичной ликвидации (разукомплектации) объекта основного средства определяется комиссией по поступлению и выбытию активов пропорционально выбранному комиссией показателю (площадь, объем и др.).
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
3.1.16. Ответственным за хранение документов производителя, входящих в комплектацию объекта основных средств (технической документации, гарантийных талонов), является материально ответственное лицо, за которым закреплено основное средство.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
3.1.17. Продажа объектов основных средств оформляется актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
(Основание: Методические указания N 52н)
3.1.18. Безвозмездная передача объектов основных средств оформляется актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
(Основание: Методические указания N 52н)
1.19. При приобретении основных средств оформляется акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
(Основание: Методические указания N 52н)
3.1.20. Частичная ликвидация объекта основных средств при его реконструкции (ремонте, модернизации) оформляется актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103). В иных случаях частичная ликвидация объекта основных средств оформляется актом.
(Основание: Методические указания N 52н, п. 9 СГС "Учетная политика")
3.1.21. Признание объектов неоперационной (финансовой) аренды осуществляется по меньшей из двух величин:
- справедливой стоимости имущества - предмета аренды.
(Основание: п. п. 7, 18, 18.1, 18.2, 18.3 СГС "Аренда")
3.1.22. К основным средствам относятся материальные ценности независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования субъектом учета:
- в целях выполнения им государственных (муниципальных) полномочий (функций),
- осуществления деятельности по выполнению работ, оказания услуг,
- для управленческих нужд субъекта учета.
Чтобы признать объект основным средством, он должен соответствовать одному из двух критериев:
- учреждение прогнозирует экономические выгоды или полезный потенциал от использования объекта,
- первоначальную стоимость объекта можно надежно оценить.
3.1.23. Первоначальная стоимость основных средств – стоимость, по которой актив принят субъектом учета к бухгалтерскому учету. Первоначальная стоимость основных средств, которые учреждения получают безвозмездно или в обмен на актив меньшей стоимостью, равна справедливой стоимости на дату приобретения. Если невозможно определить справедливую стоимость, основные средства принимают к учету по остаточной стоимости переданного взамен актива. Основные средства, полученные от госорганов и организаций госсектора, отражают в учете по стоимости, отраженной в передаточных документах.
Первоначальная стоимость объекта основных средств, приобретенного в результате обменных операций или созданного субъектом учета определяется в сумме фактически произведенных капитальных вложений, включающих: цена приобретения, фактические затраты на приобретение, создание объекта основных средств.
3.1.24. Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из:
- ожидаемого срока получения экономических выгод и/или полезного потенциала, заключенных в активе,
- рекомендаций, содержащихся в документах производителя и /или на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом:
а) ожидаемого срока использования этого объекта;
б) ожидаемого физического износа;
в) гарантийного срока использования объекта;
г) сроков фактической эксплуатации и раннее начисленной суммы амортизации.
Объектом классификации вычислительной техники и оргтехники считается каждая машина, укомплектованная всеми приспособлениями и принадлежностями, необходимыми для выполнения возложенных на неё функций, и не являющаяся составной частью какой-либо другой машины.
Объектами классификации производственного и хозяйственного инвентаря могут быть только предметы, имеющие самостоятельное назначение и не являющиеся частью какого-либо другого объекта. В состав инвентарного объекта (автоматизированное рабочее место – АРМ) входит системный блок, монитор, клавиатура и мышь.
Принтеры, сканеры, внешние модемы и иная периферия учитываются в качестве отдельных инвентарных объектов.
3.1.25. Объект основных средств – объект имущества со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.
3.1.26. Метод амортизации: линейный. Амортизация начисляется равномерно в постоянной сумме весь срок полезного использования объекта.
С 1 января 2021 года в соответствии с пунктом 39 стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (далее: СГС) "Основные средства" амортизация объектов основных средств начисляется с учетом следующих положений:
а) на объект основных средств стоимостью свыше 100 000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации;
б) на объект основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, амортизация не начисляется. Первоначальная стоимость введенного (переданного) в эксплуатацию объекта основных средств, являющегося объектом движимого имущества, стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, списывается с балансового учета с одновременным отражением объекта основных средств на забалансовом счете в соответствии с порядком применения Единого плана счетов бухгалтерского учета;
в) на объект библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию;
г) на иной объект основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию.
При этом в отношении объектов основных средств, принятых к учету до перехода на применение СГС "Основные средства" (до 1 января 2021 года) перерасчет амортизации (изменение способа начисления амортизации, определенного на момент признания объекта к учету) не производится.
Начисленная амортизация объектов основных средств отражается в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на соответствующих счетах аналитического учета счета 010400000 «Амортизация».
Аналитический учет по счету 010400000 «Амортизация» ведется в оборотной ведомости по основным средствам.
Общая сумма амортизации, начисленная за отчетный месяц по основным средствам, отражается в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
3.1.27. Каждому объекту, кроме объектов стоимостью до 10 000 рублей включительно, независимо оттого, находится он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер, который состоит из 15 знаков, (далее - инвентарный номер).
При невозможности обозначения инвентарного номера на объекте основных средств, в случаях, определенных требованиями его эксплуатации, присвоенный ему инвентарный номер применяется в целях бюджетного учета с отражением в соответствующих регистрах бюджетного учета без нанесения на объект основного средства.
Структура инвентарного номера:
- первые два знака – код аналитического счета (31, 32, 33, 34, 35, 36, 38);
- с третьего по одиннадцатый знаки (9 знаков) – код по ОКОФ;
-с двенадцатого по пятнадцатый знаки (4 знака) – порядковый инвентарный номер.
При переводе объектов основных средств с группового учета может быть добавлено дополнительно еще три знака (дробь и порядковый номер).
Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в администрации.
Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, не присваиваются вновь принятым к бюджетному учету объектам.
3.1.28. Ведение Реестра муниципальной собственности осуществляется юридическим отделом, бюджетный учет объектов нефинансовых активов в составе имущества казны осуществляется финансовым отделом администрацией Хадыженского городского поселения.
Каждому объекту учета казны (кроме земельных участков) присваивается уникальный порядковый инвентарный номер, который используется в регистрах бюджетного учета без нанесения на объект учета.
3.1.29. Объекты учета казны отражаются на основании первичных документов, технической документации, подтверждающих осуществление операций с объектами учета казны. При отсутствии стоимости принимается стоимостной измеритель (в том числе остаточная стоимость) в условной единице – 1 рубль и принимаются все необходимые действия по определению стоимости (суммы начисленной амортизации) данных объектов учета казны.
Принятие к бюджетному учету, выбытие и перемещение объектов учета казны осуществляется по стоимости, отраженной в первичных документах и технической документации.
Учет объектов в составе имущества казны осуществляется путем занесения сведений о составе, способе приобретения, стоимости, основаниях и сроке постановке на учет, амортизации имущества, других сведений, соответствующих требованиям законодательства о бюджетном учете, а также сведений о решениях по передаче имущества в пользование, других актах распоряжения имуществом, в том числе влекущих исключение имущества из состава имущества казны.
Учет операций по поступлению, выбытию и перемещению объектов в составе имущества казны ведется в соответствии с содержанием хозяйственной операции: в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов, в журнале по прочим операциям. При принятии объекта казны к учету, при изменении стоимости или иных существенных показателей по объекту учета казны, а также при выбытии объекта учета казны распечатывается инвентарная карточка.
3.1.30. Объекты учета казны, принятые к бюджетному учету, подлежат инвентаризации в установленном порядке не реже одного раза в пять лет.
3.1.31. На объекты учета казны с даты их включения в состав имущества казны Хадыженского городского поселения Апшеронского района амортизация не начисляется.
3.1.32. Учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом.
Оценка объектов основных средств.
3.1.33. Объекты основных средств принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости в результате обменных или необменных операций.
Обменные операции - операции, в ходе которых субъект учета передает (получает) активы на условии получения (передачи) активов, сопоставимых по денежной величине (стоимости), преимущественно в форме денежных средств (их эквивалентов) и (или) иных материальных ценностей, работ, услуг, прав на пользование имуществом.
Необменные операции - операции, в ходе которых субъект учета получает (передает) активы без непосредственного предоставления (получения) в обмен активов, сопоставимых по денежной величине (денежным эквивалентам). К необменным операциям относятся операции по передаче (получению) активов безвозмездно (без взимания платы) или по незначимым ценам по отношению к рыночной цене обменной операции с подобными активами.
Первоначальной стоимостью объекта основных средств, приобретенного путем обменной операции в обмен на иные активы, за исключением денежных средств (их эквивалентов), является его справедливая стоимость на дату приобретения за исключением случаев, когда обменная операция не носит коммерческий характер или когда справедливую стоимость полученного актива и переданного актива невозможно надежно оценить.
Обменная операция носит коммерческий характер в случае, если в результате операции денежные потоки или полезный потенциал обмениваемых активов существенно различаются, и это приводит к изменению денежных потоков или полезного потенциала в той области деятельности субъекта учета, для которой приобретается актив.
В случае, если обменная операция не носит коммерческий характер или справедливую стоимость ни полученного актива, ни переданного актива невозможно надежно оценить, оценка первоначальной стоимости полученного актива, признаваемого объектом основных средств, производится на основании остаточной стоимости переданного взамен актива.
Первоначальная стоимость объекта основных средств, приобретенного в результате обменных операций или созданного субъектом учета, определяется в сумме фактически произведенных капитальных вложений с учетом действующего законодательства Российской Федерации по исчислению НДС, которые отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 0 106 00 310 "Увеличение капитальных вложений в основные средства" и включают элементы затрат:
а) цену приобретения, в том числе таможенные пошлины,
б) любые фактические затраты на приобретение, создание объекта основных средств, в том числе на доставку его к месту назначения и приведение в состояние, пригодное для эксплуатации.
Формирование первоначальной стоимости объекта имущества при обменной и необменной операции осуществляется на соответствующих счетах аналитического учета счета 1 106 00 310 "Увеличение капитальных вложений в основные средства".
Признание затрат в составе фактически произведенных капитальных вложений, формирующих стоимость объекта основных средств, прекращается, когда объект находится в состоянии, пригодном для использования по назначению, до момента ввода в эксплуатацию объект основных средств учитывается на счете 1 106 00 000 "Вложения в основные средства".
Первоначальной стоимостью объекта основных средств, приобретенного в результате необменной операции, является его справедливая стоимость на дату приобретения.
Справедливая стоимость - цена, по которой может быть осуществлен переход права собственности на актив между независимыми сторонами сделки, осведомленными о предмете сделки и желающими ее совершить.
Первоначальной стоимостью объекта основных средств, приобретенного в результате необменной операции, является справедливая стоимость на дату приобретения. Для определения справедливой стоимости используется метод, который наиболее применим для субъекта отчетности и позволяет достоверно оценить справедливую стоимость соответствующего объекта бухгалтерского учета (метод рыночных цен или метод амортизированной стоимости замещения). При определении справедливой стоимости используются документально подтвержденные данные о рыночных ценах, полученные субъектом учета как от независимых экспертов (оценщиков), либо сформированные субъектом учета самостоятельно путем изучения рыночных цен в открытом доступе.
Если объект основных средств, приобретенный путем необменной операции, не может быть оценен по справедливой стоимости, оценка его первоначальной стоимости производится на основании остаточной стоимости переданного взамен актива. В случае, если данные об остаточной стоимости передаваемого взамен актива по каким-либо причинам недоступны, либо на дату передачи остаточная стоимость передаваемого взамен актива нулевая, субъектом учета отражается приобретенный путем такой необменной операции актив в составе основных средств - в условной оценке: один объект, один рубль.
Если объект основных средств предназначен для отчуждения не в пользу организаций государственного сектора, то он отражается в бухгалтерском учете по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.
Последующая оценка основных средств.
3.1.34. После признания в бухгалтерском учете актива в качестве объекта основных средств, его учет осуществляется по балансовой стоимости.
Изменение балансовой стоимости объекта основных средств возможно, если указанное изменение предусмотрено в рамках законодательства Российской Федерации в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), замещения (частичной замены в рамках капитального ремонта в целях реконструкции, технического перевооружения, модернизации) объекта или его составной части, а также переоценки объектов основных средств).
В случае, если порядок эксплуатации объекта основных средств (его составных частей) требует замены отдельных составных частей объекта, затраты по такой замене, в том числе в ходе капитального ремонта, включаются в стоимость объекта основных средств в момент их возникновения.
При этом стоимость объекта основных средств в отношении которого были проведены восстановительные (капитальные ремонтные) работы уменьшается на стоимость заменяемых (выбываемых) частей объектов основных средств (при условии наличия документарного подтверждения стоимостных оценок по выбываемому объекту).
В случае, когда при проведении регулярных осмотров объектов основных средств на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов, создаются самостоятельные объекты активов, затраты на создание таких активов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств (либо увеличением стоимости учитываемого объекта, либо признанием самостоятельных объектов учета).
В этом случае любая учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на создание аналогичного актива при проведении предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода (на уменьшение финансового результата) в сумме остаточной стоимости заменяемого актива.
К рассматриваемому случаю не относятся затраты на осуществление текущего (капитального) ремонта объектов основных средств в результате которых не создаются объекты, признаваемые активами. Например, затраты по осуществлению ремонта помещения, в объеме работ по покраске, побелке, замене окон, дверей, иных аналогичных работ относятся в состав расходов текущего финансового года без отнесения на увеличение стоимости ремонтируемого объекта основного средства (приложение № 5 к Постановлению).
3.2.1. К непроизводственным активам относятся объекты нефинансовых активов, не являющиеся продуктами производства, вещное право на которые закреплено в установленном порядке (земля, недра и пр.) за учреждением, используемые им в процессе своей деятельности. Указанные активы отражаются в бухгалтерском учете по их первоначальной стоимости в момент вовлечения их в экономический (хозяйственный) оборот, за исключением земельных участков. Земельные участки, используемые учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе, расположенные под объектами недвижимости), учитываются на соответствующем счете аналитического учета счета 1 103 11 000 «Земля – недвижимое имущество учреждения» на основании документа (свидетельства), подтверждающего право пользования земельным участком, по их кадастровой стоимости.
3.3.1. Единицей бухгалтерского учета материальных запасов является номенклатурный номер.
(Основание: п. 101 Инструкции N 157н)
3.3.2. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением.
При одновременном приобретении нескольких видов материальных запасов такие расходы распределяются пропорционально договорной цене приобретаемых материалов.
(Основание: п. п. 6, 100, 102 Инструкции N 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
3.3.3. Признание в учете материалов, полученных при ликвидации нефинансовых материальных активов (в том числе ветоши, полученной от списания мягкого инвентаря), отражается по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.
(Основание: п. п. 52, 54 СГС "Концептуальные основы", п. 106 Инструкции N 157н)
3.3.4. Выбытие материальных запасов признается по фактической стоимости запасов.
(Основание: п. 46 СГС "Концептуальные основы", п. 108 Инструкции N 157н)
3.3.5. Нормы расхода ГСМ утверждаются в виде отдельного документа на основании Методических рекомендаций N АМ-23-р.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
При отсутствии распоряжения региональных (местных) органов власти период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ устанавливается приказом руководителя.
(Основание: Методические рекомендации N АМ-23-р)
3.3.6. Выдача запасных частей и хозяйственных материалов (электролампочек, мыла, щеток и т.п.) на хозяйственные нужды оформляется ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), которая является основанием для их списания.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
3.4.1. Учреждение администрирует поступления в бюджет на счете КБК 1.210.02.000 по правилам, установленным главным администратором доходов бюджета.
Излишне полученные от плательщиков средства возвращаются на основании заявления плательщика и акта сверки с плательщиком.
3.4.2. Администрация осуществляет бюджетные полномочия администратора доходов бюджета. Порядок осуществления полномочий администратора доходов бюджета определяется в соответствии с законодательством России и нормативными документами ведомства.
3.4.3. Перечень администрируемых доходов утверждается главным администратором доходов бюджета.
3.4.4. В соответствии с СГС «Доходы» учетными группами доходов являются:
- доходы от необменных операций, в числе которых учитываются доходы от налогов, сборов, пошлин, таможенных платежей, страховых взносов, безвозмездных бюджетных поступлений, штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба, а также прочие доходы от необменных операций.
- доходы от обменных операций, в числе которых учитываются доходы от собственности и доходы от реализации.
Доходы отражаются в учете по факту совершения операций либо наступления событий, в результате которых ожидается получение экономических выгод или полезного потенциала. Сумма ожидаемого дохода должна быть надежно определена.
3.4.5. Доходы от предоставления права пользования активом признаются доходами текущего финансового года в составе доходов от собственности, обособляемых на соответствующих счетах Рабочего плана счетов, с одновременным уменьшением предстоящих доходов от предоставления права пользования активом:
- равномерно,
- равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета аренды;
- в соответствии с установленным договором аренды (имущественного найма) графиком получения арендных платежей.
(основание: пункт 25 СГС «Аренда»).
3.5.1. Аналитический учет расчетов с работниками учреждения по оплате труда, пособиям и прочим выплатам ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (форма 0504071) в разрезе КБК.
(основание: пункт 257 Инструкции № 157н).
Начисление заработной платы работникам администрации производится на основании Табеля учета использования рабочего времени (форма 0301007). Табель учета использования рабочего времени заполняется путем отражения фактических затрат рабочего времени.
(основание: Приложение №5 к Приказу № 52н.).
3.5.2. К счету КБК 1.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» применяются дополнительные аналитические коды:
1 – «Государственная пошлина» (КБК 1.303.15.000);
2 – «Транспортный налог» (КБК 1.303.25.000);
3 – «Пени, штрафы, санкции по налоговым платежам» (КБК 1.303.35.000);
3.5.3. В составе расходов будущих периодов администрацией учитываются расходы, связанные:
со страхованием имущества, гражданской ответственности;
с выплатой отпускных;
с подпиской на периодические издания;
иными аналогичными расходами.
(основание: пункт 302 Инструкции № 157н.).
Расходы будущих периодов (за исключением расходов на страхование) списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся. Расходы на страхование списываются пропорционально календарным дням действия договора в каждом месяце.
Учет расходов будущих периодов осуществляется в разрезе видов расходов (выплат), предусмотренных сметой администрации.
3.6.1. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по поступлению и выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном положением о признании дебиторской задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию.
Основание: пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».
3.6.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа руководителя учреждения. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.
Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:
– по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
– по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
– при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
Кредиторская задолженность списывается с баланса отдельно по каждому обязательству (кредитору).
Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.7.1. Администрация все расходы производит в соответствии с утвержденной на отчетный год бюджетной сметой и в пределах установленных норм:
на междугородние переговоры, услуги по доступу в Интернет – по фактическому расходу;
3.7.2. В составе расходов будущих периодов на счете КБК 1.401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы по:
страхованию имущества, гражданской ответственности;
приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;
Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.
По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается руководителем учреждения в приказе.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.7.3. В случае заключения лицензионного договора на право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации единовременные платежи за право включаются в расходы будущих периодов. Такие расходы списываются на финансовый результат текущего периода ежемесячно в последний день месяца в течение срока действия договора.
Основание: пункт 66 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.7.4. В учреждении создаются:
– резерв на предстоящую оплату отпусков;
– резерв по претензионным требованиям – при необходимости. Величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной учреждению в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное сторно»;
– резерв по сомнительным долгам – при необходимости на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов о признании задолженности сомнительной по результатам инвентаризации. Величина резерва устанавливается в размере выявленной сомнительной задолженности.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».
3.8.1. Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.
3.8.2. К событиям после отчетной даты можно отнести:
обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период;
объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;
- принятие решения о реорганизации организации;
- пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов организации;
Данные об активах, обязательствах, доходах и расходах организации отражаются в бухгалтерской отчетности с учетом событий после отчетной даты, подтверждающих существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность, или свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условий, в которых организация ведет свою деятельность, и тем самым невозможности применения допущения непрерывности деятельности к деятельности организации в целом или какой-либо существенной ее части. При этом события после отчетной даты отражаются в учете заключительными оборотами отчетного периода до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности в установленном порядке.
Исправление ошибок прошлых лет
3.8.3. С 01.01.2021 вводятся новые счета бюджетного учета для обособления операций, которые связаны с исправлением ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном периоде. Ошибкой признается пропуск и (или) искажение, возникшие при ведении учета и (или) формировании отчетности в результате неправильного использования или неиспользования информации о фактах хозяйственной жизни отчетного периода, которая была доступна на дату подписания отчетности и должна была быть получена и использована при ее подготовке (п. 27 СГС «Учетная политика»).
В зависимости от периода, в котором допущены ошибки, они подразделяются:
1) на ошибки отчетного периода – ошибки, выявленные в периоде (в году), за который учреждение не сформировало бюджетную отчетность (промежуточную или годовую), либо в периоде, за который годовая бюджетная отчетность сформирована, но не утверждена (осуществляются мероприятия по камеральной проверке годовой отчетности, внутреннему финансовому контролю, внешнему финансовому контролю, а также внутреннему контролю или внутреннему финансовому аудиту);
2) на ошибки прошлых лет – ошибки, допущенные в периоде, за который годовая бюджетная отчетность утверждена (завершены мероприятия по внешнему финансовому контролю).
С 01.01.2021 при исправлении ошибок, допущенных при ведении бюджетного учета в прошлых отчетных периодах, необходимо придерживаться новых правил:
3.8.4. Согласно положениям обновленных инструкций № 157н, 162н (в редакции приказов Минфина РФ от 14.09.2020 № 198н, от 28.10.2020 № 246н соответственно) порядок отражения в бюджетном учете операций по исправлению ошибок прошлых лет зависит от того:
кем выявлены ошибки (уполномоченными органами контроля или иными лицами);
в каком году допущены ошибки (в прошлом или ранее прошлого);
3.8.5. Ошибки прошлых лет, обнаруженные в регистрах бухгалтерского учета, исправляются путем оформления дополнительной бухгалтерской записи либо бухгалтерской записи способом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записи с применением соответствующих счетов бюджетного учета в период (на дату) обнаружения ошибки и ретроспективного пересчета
бюджетной отчетности (п. 18 Инструкции № 157н, п. 17 Методических рекомендаций).
3.8.6. В бухгалтерской справке (ф. 0504833) указывается информация по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра учета, его номер, а также период, за который он составлен, и период, в котором были выявлены ошибки.
Бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению в отдельном журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071) (п. 18 Инструкции № 157н). Записи в этот журнал вносятся на основании операций, отраженных на счетах, предназначенных для исправления ошибок прошлых лет, оформленных бухгалтерской справкой (ф. 0504833).
Обороты по операциям, отраженным в журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071), переносятся в главную книгу (ф. 0504072) в момент обнаружения ошибки и внесения корректировочных записей.
По завершении года показатели счетов бюджетного учета по отражению ошибок прошлых лет подлежат закрытию на счете 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов». Данные операции фиксируются в журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071).
3.8.7. Информация об исправлении ошибок прошлых лет отражается в сведениях об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) (п. 170 Инструкции № 191н):
в графе 6 по коду причины 03 – при исправлении ошибок прошлых лет в части ведения бюджетного учета;
в графе 10 по коду причины 07 – при исправлении ошибок прошлых лет в части ведения бюджетного учета, выявленных по результатам внешнего (внутреннего) государственного (муниципального) финансового контроля.
Сведения заполняются на основании оборотов по исправлению ошибок прошлых лет, отраженных в журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071).
3.8.8. Показатели дебетовых (кредитовых) оборотов по исправлению ошибок прошлых лет по счетам, которые в соответствии с правилами ведения бюджетного (бухгалтерского) учета подлежат закрытию при завершении года на финансовый результат прошлых отчетных периодов (счет 0 401 30 000), отражаются в графах 6, 10 строки 570 «Финансовый результат экономического субъекта» указанных сведений.
Показатели бюджетной отчетности на начало отчетного периода отражаются с учетом их корректировок по исправительным записям в части выявленных ошибок прошлых лет. Входящие остатки корректируются по строке «Финансовый результат прошлых отчетных периодов», а также по строкам, отражающим значения скорректированных в результате исправления ошибок прошлых лет статей отчетности.
3.8.9. На основании данных сведений (ф. 0503173) отражаются скорректированные входящие остатки (на начало отчетного года) баланса (ф. 0503130). Его показатели на начало года после изменений должны отличаться от показателей на начало отчетного года, отраженных в главной книге (ф. 0504072) за отчетный год, на суммы корректировок (исправлений) ошибок прошлых лет. При этом показатели (остатки) на конец отчетного года главной книги (ф. 0504072) за отчетный год и баланса за отчетный год должны совпадать.
3.8.10. В случае, когда ошибка была допущена ранее предшествующего года, для которого в отчетности раскрываются сравнительные показатели, корректировке подлежат входящие остатки по статье «Финансовый результат экономического субъекта» баланса (ф. 0503130), а также значения связанных статей отчетности за самый ранний предшествующий год, для которого в отчетности раскрываются сравнительные показатели.
3.8.11. Если однозначно отнести суммы корректировок к конкретному предшествующему году не представляется возможным, пересматриваются входящие остатки по статье «Финансовый результат экономического субъекта» баланса (ф. 0503130), а также значения связанных статей отчетности за самый ранний предшествующий год, к которому такие корректировки возможно применить, либо на начало отчетного года (п. 33 СГС «Учетная политика»).
Показатели изменений (оборотов по увеличению, уменьшению) активов, обязательств, доходов, расходов, повлиявших на изменения показателей вступительного баланса (графы 6, 10 сведений (ф. 0503173)) в результате исправления ошибок прошлых лет), не включаются в показатели увеличений, уменьшений (оборотов) активов, обязательств, доходов, расходов, отражаемых в бюджетных формах за отчетный период (п. 170 Инструкции № 191н).
3.9.1.Этапами санкционирования при исполнении расходов местного бюджета являются:
- составление и утверждение бюджетной росписи;
- утверждение расходных расписаний получателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходов бюджетными учреждениями;
- принятие денежных обязательств получателей бюджетных средств;
- подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.
3.9.2. Операции по санкционированию расходов местного бюджета отражаются в журнале операций по санкционированию расходов с приложением:
- в части отражения операций главного распорядителя средств местного бюджета - выписки из лицевого счета главного распорядителя, расходного расписания, казначейского уведомления;
- в части отражения операций получателя бюджетных средств - копии выписки из лицевого счета получателя бюджетных средств, расходного расписания, казначейского уведомления (оригиналы прикладываются к журналу операций с безналичными денежными средствами) и документов, на основании которых произведено принятие бюджетного обязательства.
3.9.3. Администрация после утверждения бюджетной росписи главного распорядителя средств местного бюджета и на основании бюджетных данных, доведенных казначейским уведомлением, осуществляет распределение бюджетных данных между подведомственными получателями средств местного бюджета.
Порядок доведения бюджетных данных устанавливает администрация.
Бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств (далее ЛБО) отражаются в бюджетном учете на основании расходных расписании и казначейских уведомлений в разрезе функциональной и экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
Получатели бюджетных средств имеют право принятия денежных обязательств по осуществлению расходов и платежей путем составления платежных и иных документов, необходимых для совершения расходов и платежей, в пределах доведенных до них ЛБО.
Учет операций санкционирования расходов местного бюджета ведется обособленно от учета фактически произведенных расходов в соответствии с КОСГУ.
3.9.4. Принятие бюджетных обязательств отражается в бюджетном учете:
- при начислении заработной платы сотрудникам администрации бюджетные обязательства принимаются к учету в начале года в сумме утвержденных годовых лимитов бюджетных обязательств (КОСГУ 211);
- при начислении пособий, иных выплат бюджетные обязательства принимаются к учету в начале года в сумме утвержденных годовых лимитов бюджетных обязательств (КОСГУ 266);
- при начислении страховых взносов обязательного социального, пенсионного, медицинского страхования бюджетные обязательства принимаются к учету в начале года в сумме утвержденных годовых лимитов бюджетных обязательств (КОСГУ 213);
- по заключенным договорам на поставку продукции, выполнение работ, оказания услуг бюджетные обязательства принимаются к учету при поступлении договорной документации в финансовый отдел администрации в размере договорной стоимости;
- при расчетах с подотчетными лицами бюджетные обязательства принимаются к учету на основании утвержденных главой администрации письменных заявлении получателей аванса, с дальнейшей корректировкой на суммы произведенных расходов по принятому и утвержденному главой администрации авансовому отчету.
При поступлении документов, корректирующих стоимость отраженных расходов, затрат, проводятся соответствующие корректировочные записи по операциям санкционирования.
Суммы предварительной оплаты при приобретении продукции, работ, услуг операциями санкционирования не отражаются, т.к. принятые бюджетные обязательства должны быть сформированы до кассовых расходов.
Дата отражения в бюджетном учете принятых бюджетных обязательств должна быть раньше даты осуществления кассового расхода.
3.9.5. Счета 500 00 «Санкционирование расходов» предназначены для ведения учета учреждениями, финансовыми органами показателей бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, прогнозных показателей по доходам бюджета, сумм утвержденных плановых показателей доходов и расходов по приносящей доход деятельности, а также обязательств на текущий финансовый год.
3.9.6. Счета 504.00 «сметные (плановые, прогнозные) назначения предназначен для учета учреждениями сумм, утвержденных на соответствующий финансовый год сметных (плановых) назначений по доходам (поступлениям), расходам (выплатам), сумм внесенных изменений в показатели сметных (плановых) назначений, утвержденных в установленном порядке, а также администраторами доходов бюджетов данных по прогнозным (плановым) показателям доходов бюджетов на соответствующий финансовый год.
и денежные документы
3.10.1. Счет 1.201.11.000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» предназначен для аналитического учета выплат денежных средств (возврата указанных поступлений) на банковские счета субъекта учета, на лицевой счет, открытый ему органом федерального казначейства (финансовым органом).
3.10.2. Счет 1.201.13.000 «Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства» признаются денежные средства, перечисленные учреждению, зачисленные не в один операционный день.
3.10.3. Счет 3.201.11.000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» предназначен для аналитического учета средств, находящихся во временном распоряжении администрации.
3.10.4. Учет денежных средств осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Порядком ведения кассовых операций.
(Основание: Указание N 3210-У)
3.10.5. Кассовая книга (ф. 0504514) оформляется на бумажном носителе с применением компьютерной программного продукта «АС Смета».
(Основание: пп. 4.7 п. 4 Указания N 3210-У)
3.10.6. В составе денежных документов учитываются:
- почтовые конверты с марками, отдельно приобретаемые почтовые марки;
- проездные документы, приобретаемые для проезда работников к месту командировки и обратно.
Списание почтовых марок, конвертов с марками осуществляется по авансовому отчету с приложением к нему реестра отправленной корреспонденции.
Конверты без марок списываются на фактические расходы с последующим приложением реестра отправленной корреспонденции.
(Основание: п. 169 Инструкции N 157н)
3.10.7. Денежные документы принимаются в кассу и учитываются по фактической стоимости с учетом всех налогов, в том числе возмещаемых.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
11.Порядок учета и списания материальных ценностей, числящихся на забалансовых счетах.
3.11.1. Все товарно-материальные ценности, а также основные средства находящиеся в пользовании, учтенные на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для ценностей, учитываемых на балансе.
Учет на забалансовых счетах ведется в разрезе кодов вида финансового обеспечения (деятельности).
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
3.11.2. Для учета указанных ценностей применяются следующие забалансовые счета:
- 01 «Имущество, полученное в пользование» - на этом счете учитываются объекты движимого и недвижимого имущества, полученные от сторонних организаций по договору в аренду, в безвозмездное пользование без закрепления права оперативного управления. Аналитический учет по счету ведется по каждому объекту основных средств в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей;
- 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» - на счете учитываются товарно-материальные ценности, принятые администрацией на ответственное хранение. Аналитический учет материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, ведется по видам, сортам и местам хранения, по договорным ценам или ценам приобретения на карточке количественно-суммового учета материальных ценностей;
3.11.3. На забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" учет ведется по группам:
- трудовые книжки;
- вкладыши в трудовые книжки;
- иные бланки строгой отчетности.
(Основание: п. 337 Инструкции N 157н)
3.11.4.На забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов" учет ведется по группам:
- задолженность по доходам;
- задолженность по авансам;
- задолженность подотчетных лиц;
- задолженность по недостачам.
- 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» - на этом счете учитывается задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение пяти лет с момента ее списания с баланса для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. Суммы, полученные в погашение этой задолженности, списываются с этого счета и подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета. Аналитический учет по счету ведется в карточке учета средств и расчетов с указанием фамилии, имени и отчества должника или реквизитов юридических лиц;
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. 21 Инструкции N 33н)
3.11.5. На забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных" учет ведется по группам:
- двигатели,
- аккумуляторы;
- шины, диски;
- карбюраторы;
- коробки передач;
- фары.
(Основание: п. 349 Инструкции N 157н)
3.11.6. Аналитический учет по счетам 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств" ведется в многографной карточке (ф. 0504054).
(Основание: п. п. 366, 368 Инструкции N 157н)
3.11.7. На забалансовом счете 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами" учет ведется по группам:
- задолженность по крупным сделкам;
- задолженность по сделкам с заинтересованностью;
- задолженность по прочим сделкам.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. 21 Инструкции N 33н)
3.11.8. На забалансовый счет 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами" не востребованная кредитором задолженность принимается по приказу, изданному на основании:
- инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);
- докладной записки о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами.
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации на основании решения инвентаризационной комиссии в следующих случаях:
- завершился срок возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству;
- имеются документы, подтверждающие прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
(Основание: п. 371 Инструкции N 157н)
3.11.9. Основные средства на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации" учитываются по балансовой стоимости объекта.
(Основание: п. 373 Инструкции N 157н)
Аналитический учет на счете 21 ведется по следующим группам:
- особо ценное движимое имущество;
- иное движимое имущество.
Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21по балансовой стоимости.
«Основные средства стоимостью до 10 000 рублей включительно в эксплуатации» - на этом счете учитываются основные средства, стоимость которых списывается на расходы на амортизацию основных средств в момент их ввода в эксплуатацию. Аналитический учет организуется по наименованиям, количеству и материально-ответственным лицам с целью обеспечения контроля за их движением.
Основание: пункт 39 СГС «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
(Основание: п. п. 6, 374 Инструкции N 157н, п. 21 Инструкции N 33н, п. 9 СГС "Учетная политика")
3.11.10. Выбытие инвентарных объектов основных средств, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом учете, оформляется соответствующим актом о списании (ф. 0504104, 0504105, 0504143).
(Основание: п. 51 Инструкции N 157н).
3.11.11. - 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» - счет предназначен для отражения имущества учреждения, переданного в аренду при наличии поступления доходов от использования имущества, поступающих в виде арендной платы.
3.11.12. - 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» - счет предназначен для учета имущества, выданного учреждением в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, в целях контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением.
3.11.13. - 31 «Акции по номинальной стоимости» отражаются стоимости приобретенных акций по номинальной стоимости.
3.11.14. Принятие к учету объектов имущества осуществляется на основании первичного учетного документа по балансовой стоимости. Выбытие объектов имущества с забалансового учета производится на основании первичного учетного документа по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету. Аналитический учет по счетам ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе пользователей имущества, мест его нахождения, по видам имущества, его количеству и стоимости.
В части операций по забалансовым счетам операция отражается в зависимости от характера изменений объекта учета записью о поступлении (увеличении) или выбытии (уменьшении) объекта учета. На забалансовом счете числится имущество, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, до момента его демонтажа (утилизации, уничтожения). Списание задолженности с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов в случае документов подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора а также по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству Российской Федерации.
3.12.1. Авансы подотчет на хозяйственно-операционные расходы, почтовые расходы выдаются по распоряжению администрации работникам, состоящим в трудовых отношениях с администрацией, в соответствии с Порядком выдачи наличных денежных средств подотчет и оформления отчетов по их использованию на основании письменного заявления получателя, при условии погашения ранее выданных сумм под отчет.
На заявлении о выдаче сумм подотчет работником финансового отдела администрации проставляется соответствующий счет аналитического учета и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам. При направлении в командировку на банковскую карту сотрудника перечисляются денежные средства под отчет на срок не более 30 дней (в отдельных случаях до 40 дней). Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы, не позднее трех рабочих дней с момента возвращения из командировки или истечения срока, на который средства были выданы подотчет. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются в порядке их записи в отчете. Авансовые отчеты нумеруются сквозным образом.
Сумма произведенных подотчетным лицом расходов отражается на счетах расчетов с подотчетными лицами согласно утвержденного руководителем учреждения авансового отчета подотчетного лица и прилагаемых к нему документов, подтверждающих произведенные расходы.
В целях минимизации наличного денежного обращения денежные средства перечисляются на банковские счета сотрудников администрации, выданных в рамках «зарплатных» проектов, для оплаты командировочных расходов и компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов.
(Приложение 8 к Учетной политике).
3.12.2. С лицами, ответственными за хранение денежных средств и товарно- материальных ценностей, заключаются в установленном порядке письменные договора о полной индивидуальной материальной ответственности.
Форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности определена приложением № 2 к постановлению Министерства труда и социального развития от 31декабря 2002 года № 85 «Об утверждении перечней работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности».
При выдаче доверенности работнику на получение товарно-материальных ценностей наступает полная материальная ответственность. Полная материальная ответственность продолжается с момента получения материальных ценностей до передачи материальных ценностей лицу, принявшему их на ответственное хранение.
Неиспользованные доверенности по истечении срока подлежат возврату.
13.Резервы предстоящих расходов.
3.13.1. Счет 0 401 50 000 «Резервы будущих периодов» предназначен для отражения расходов по ОСАГО, использование годовой лицензии на программные продукты, подписные издания и другие расходы.
3.13.2. Счет 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов» - предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в финансовый результат учреждения, по обязательствам, не определенным по величине и (или) времени исполнения: предстоящей оплаты отпусков, включая платежи на выплаты по оплате труда (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактическое отработанное время), на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет работникам организации, на фактически произведенные расходы, по которым в срок не поступили документы (на услуги связи, на коммунальные услуги и иные услуги). Резерв на оплату отпусков сформирован по состоянию на 31 декабря 2020 года (приложение № 9 к Постановлению). Формирование сумм резервов предстоящих расходов отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 140120200 «расходы экономического субъекта» (1 40120211, 140120213, 140120221, 140120225, 140120226) и кредиту счета 140160000 «Резервы предстоящих расходов».
Кредитовый остаток по счету 0 401 60 000 не должен быть обеспечен денежными средствами на лицевом счете учреждения.
3.14.1. Внутренний финансовый контроль в администрации осуществляет комиссия. Помимо комиссии постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:
– руководитель учреждения, его заместители;
– начальник финансового отдела, специалисты финансового отдела;
– иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями.
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.15.1. Бюджетная отчетность составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные вышестоящей организацией и бюджетным законодательством (приказ Минфина от 28.12.2010 № 191н). Бюджетная отчетность представляется главному распорядителю бюджетных средств в установленные им сроки.
Для подведомственных учреждений, наделенных полномочиями юридического лица, устанавливаются следующие сроки представления бюджетной отчетности:
– квартальные – до 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
– годовой – до 17 января года, следующего за отчетным годом.
Подведомственные учреждения представляют отчетность начальнику финансового отдела администрации.
3.15.2. Бюджетная отчетность формируется и хранится в бумажном виде в финансовом отделе администрации.
Основание: часть 7.1 статьи 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Раздел IV. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ЧАСТИ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
4.1.1. Учет данных для целей налогообложения ведется финансовым отделом администрации.
4.1.2. Форма ведения учета данных для целей налогообложения - автоматизированная с применением компьютерной программы АС «Смета».
4.2.1. Учет доходов, выплаченных физическим лицам, в отношении которых выполняются обязанности налогового агента, предоставленных налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и удержанного с них НДФЛ ведется в налоговом регистре.
4.2.2. Финансовый отдел администрации ведет учет доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде, а также представляет в налоговый орган на магнитных носителях сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов по утвержденной форме № 2 – НДФЛ «Справка о доходах физического лица».
(Основание: п. 1 ст. 230 НК РФ)
4.3.1. Учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также относящихся к ним сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и в отношении которого организация выступает плательщиком, ведется в регистрах учета.
4.3.2. На основании Федерального закона Российской Федерации от 24 июля 2009года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (с изменениями и дополнениями) и Налогового кодекса Российской Федерации ведется учет сумм страховых взносов внебюджетных фондов, а также учет налоговых вычетов по каждому физическому лицу.
Ежеквартально представляются расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации.
По итогам налогового периода представляются в налоговый орган декларации установленной формы, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти.
(Основание: пп. 2 п. 3.4 ст. 23, п. 4 ст. 431 НК РФ)
4.3.3. Учет начислений и перечислений страховых взносов, а также производимых страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется в карточках учета.
(Основание: пп. 17 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)
4.4.1. Объектом налогообложения признается недвижимое имущество (в т.ч. имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
4.4.2. Не признаются объектами налогообложения:
- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
- объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения.
- объекты казны.
4.4.3. Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ.
Раздел V. График и правила документооборота.
5.1. Основным этапом создания системы управления документооборотом в финансовом отделе администрации является разработка и утверждение графика документооборота по исполнению сметы администрации Хадыженского городского поселения Апшеронского района (далее - график документооборота). Согласно нормативным правовым актам по бухгалтерскому учету своевременное и достоверное создание первичных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в администрации графиком документооборота.
5.2. Работу по составлению графика документооборота организует начальник финансового отдела администрации. График документооборота утверждается главой администрации (приложение № 3).
График должен устанавливать рациональный документооборот, то есть предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определять срок его прохождения в финансовом отделе администрации. График документооборота должен способствовать улучшению всей учетной работы в администрации, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня автоматизации учетных работ.
5.3. Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременное и качественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
Раздел V I. Предоставление субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания.
4.6.1. Администрацией Хадыженского городского поселения (далее – Учредитель) перечисляются из бюджета поселения субсидии бюджетным учреждениям на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ) (далее - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания), а также субсидий на иные цели, не связанные с выполнением государственного (муниципального) задания (далее - субсидии на иные цели) на основании заключенных соглашений.
4.6.2. Принятие и исполнение денежных обязательств по предоставлению субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания согласно условиям заключенных соглашений в бюджетном учете Учредителя отражается по счету 1 206 41 000 "Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям".
4.6.3 Суммы расходов, сформировавших себестоимость выполненных работ, оказанных услуг на основании данных аналитического учета в разрезе соответствующих кодов КОСГУ по соответствующим аналитическим счетам счета 109 00 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг». Данный счет предназначен для учета операций по формированию себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.
Счет используется, если бюджетное учреждение производит продукцию (оказывает услуги), в том числе в рамках приносящей доход деятельности и деятельности за счет субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания.
4.6.4. Признание обязательств с их отнесением на финансовый результат текущего финансового года осуществляется на основании отчета, подтверждающего произведенные с лицевого счета учреждением в рамках указанной субсидии целевые расходы (с отражением бухгалтерской записи по дебету счета 1 401 20 241 "Увеличение кредиторской задолженности по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям" и кредиту счета 1 302 41 000 "Расчеты по перечислениям государственным и муниципальным организациям").
4.6.5. Остаток неиспользованных учреждением субсидий на иные цели, отраженный Учредителем в бюджетном учете на счете 1 206 41 000 "Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям", должен соответствовать показателю, отраженному учреждением на счете 5 205 81 000 "Расчеты с плательщиками прочих доходов" (5 205 80 000 "Расчеты по прочим доходам"), а также данным, отраженным как в отчете о расходовании субсидий, так и в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4.6.6. Отражение в бюджетном учете Учредителя (бухгалтерском учете учреждения) операций по принятию и исполнению денежных обязательств в части субсидии на иные цели на возмещение расходов учреждения осуществляется в порядке, аналогичном порядку для субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.
Начальник финансового отдела Е.В.Рябова
|
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
УТВЕРЖДЕН
постановлением администрации Хадыженского городского поселения Апшеронского района от 29 декабря 2020 № 500 |
Рабочий план счетов администрации
Хадыженского городского поселения Апшеронского поселения
|
ВФО |
Счет |
НАИМЕНОВАНИЕ СЧЕТА |
|
1;2;3;4;5 |
101.00.000 |
Основные средства |
|
1;2;3;4;5 |
101.30.000 |
Иное движимое имущество |
|
1;2;3;4;5 |
101.32.000 |
Нежилые помещения (здания и сооружения) - иное движимое имущество |
|
1;2;3;4;5 |
101.34.000 |
Машины и оборудование) - иное движимое имущество |
|
1;2;3;4;5 |
101.35.000 |
Транспортные средства) - иное движимое имущество |
|
1;2;3;4;5 |
101.36.000 |
Инвентарь производственный и хозяйственный) - иное движимое имущество |
|
1;2;3;4;5 |
101.38.000 |
Прочие основные средства) - иное движимое имущество |
|
1;2;3;4;5 |
103.00.000 |
Непроизводственные активы |
|
1;2;3;4;5 |
103.11.000 |
Земля – недвижимое имущество учреждения |
|
1;2;3;4;5 |
104.00.000 |
Амортизация |
|
1;2;3;4;5 |
104.10.000 |
Амортизация недвижимого имущества |
|
1;2;3;4;5 |
104.30.000 |
Амортизация движимого имущества учреждения |
|
1;2;3;4;5 |
104.32.000 |
Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) – иного движимого имущества |
|
1;2;3;4;5 |
104.34.000 |
Амортизация машин и оборудования– иного движимого имущества |
|
1;2;3;4;5 |
104.35.000 |
Амортизация транспортных средств – иного движимого имущества |
|
1;2;3;4;5 |
104.36.000 |
Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря – иного движимого имущества |
|
1;2;3;4;5 |
104.38.000 |
Амортизация прочих основных средств – иного движимого имущества |
|
1;2;3;4;5 |
104.50.000 |
Амортизация имущества, составляющего казну. |
|
1;2;3;4;5 |
104.51.000 |
Амортизация недвижимого имущества в составе имущества казну |
|
1;2;3;4;5 |
104.52.000 |
Амортизация движимого имущества в составе имущества казну |
|
1;2;3;4;5 |
105.00.000 |
Материальные запасы |
|
1;2;3;4;5 |
105.30.000 |
Материальные запасы – иное движимое имущество учреждения |
|
1;2;3;4;5 |
105.33.000 |
Горюче-смазочные материалы – иное движимое имущество учреждения |
|
1;2;3;4;5 |
105.36.000 |
Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения |
|
1;2;3;4;5 |
106.00.000 |
Вложения в нефинансовые активы |
|
1;2;3;4;5 |
106.30.000 |
Вложения в иное движимое имущество учреждения |
|
1;2;3;4;5 |
106.31.000 |
Вложения в основные средства – иное движимое имущество учреждения |
|
1 |
108.00.000 |
Имущества казны |
|
1 |
108.50.000 |
Нефинансовые активы, составляющие казну |
|
1 |
108.51.000 |
Недвижимое имущество составляющее казну |
|
1 |
108.52.000 |
Движимое имущество составляющее казну |
|
1;2;3;4;5 |
201.00.000 |
Денежные средства учреждения |
|
1;2;3;4;5 |
201.11.000 |
Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства |
|
1;2;3;4;5 |
201.13.000 |
Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства. |
|
1;2;3;4;5 |
201.35.000 |
Денежные документы |
|
1;2;3;4;5 |
205.00.000 |
Расчеты по доходам |
|
1;2;3;4;5 |
205.10.000 |
Расчета по налоговым доходам |
|
1;2;3;4;5 |
205.20.000 |
Расчета по доходам от собственности |
|
1;2;3;4;5 |
205.40.000 |
Расчеты по суммам штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущерба |
|
1;2;3;4;5 |
205.50.000 |
Расчета по безвозмездным денежным поступлениям текущего характера |
|
1;2;3;4;5 |
205.80.000 |
Расчеты по прочим доходам |
|
1;2;3;4;5 |
206.00.000 |
Расчеты по выданным авансам |
|
1;2;3;4;5 |
206.21.000 |
Расчеты по авансам по услугам связи |
|
1;2;3;4;5 |
206.23.000 |
Расчеты по авансам по коммунальным услугам |
|
1;2;3;4;5 |
206.26.000 |
Расчеты по авансам по прочим работам, услугам |
|
1;2;3;4;5 |
206.41.000 |
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям государственным (муниципальным) бюджетным учреждения |
|
1;2;3;4;5 |
208.00.000 |
Расчеты с подотчетными лицами |
|
1;2;3;4;5 |
208.12.000 |
Расчеты с подотчетными лицами по прочим несоциальным выплатам |
|
1;2;3;4;5 |
208.22.000 |
Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг |
|
1;2;3;4;5 |
208.26.000 |
Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг |
|
1;2;3;4;5 |
208.34.000 |
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов |
|
1;2;3;4;5 |
209.00.000 |
Расчеты по ущербу и иным доходам |
|
1;2;3;4;5 |
209.30.000 |
Расчеты по компенсациям затрат |
|
1;2;3;4;5 |
209.40.000 |
Расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, возмещения ущерба |
|
1;2;3;4;5 |
209.70.000 |
Расчеты по ущербу нефинансовым активам |
|
1;2;3;4;5 |
209.80.000 |
Расчеты по иным доходам |
|
1;2;3;4;5 |
210.02.000 |
Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет |
|
1;2;3;4;5 |
302.11.000 |
Расчеты по заработной плате |
|
1;2;3;4;5 |
302.12.000 |
Расчеты по прочим выплатам персоналу в денежной форме |
|
1;2;3;4;5 |
302.13.000 |
Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда |
|
1;2;3;4;5 |
302.20.000 |
Расчеты по работам, услугам |
|
1;2;3;4;5 |
302.21.000 |
Расчеты по услугам связи |
|
1;2;3;4;5 |
302.23.000 |
Расчеты по коммунальным услугам |
|
1;2;3;4;5 |
302.25.000 |
Расчеты по содержанию имущества |
|
1;2;3;4;5 |
302.26.000 |
Расчеты по прочим работам, услугам |
|
1;2;3;4;5 |
302.31.000 |
Расчеты по приобретению основных средств |
|
1;2;3;4;5 |
302.34.000 |
Расчеты по приобретению материальных запасов |
|
1;2;3;4;5 |
302.41.000 |
Расчеты по безвозмездным перечислениям государственным (муниципальным) учреждениям |
|
1;2;3;4;5 |
302.51.000 |
Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации |
|
1;2;3;4;5 |
303.00.000 |
Расчеты по платежам в бюджеты |
|
1;2;3;4;5 |
303.01.000 |
Расчеты по налогу на доходы физических лиц |
|
1;2;3;4;5 |
303.02.000 |
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
|
1;2;3;4;5 |
303.05.000 |
Расчеты по прочим платежам в бюджет |
|
1;2;3;4;5 |
303.06.000 |
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
|
1;2;3;4;5 |
303.07.000 |
Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС |
|
1;2;3;4;5 |
303.10.000 |
Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии |
|
1;2;3;4;5 |
303.12.000 |
Расчеты по налогу на имущество организаций |
|
1;2;3;4;5 |
304.03.000 |
Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда |
|
1;2;3;4;5 |
304.05.000 |
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом |
|
1;2;3;4;5 |
401.10.000 |
Доходы текущего финансового года |
|
1;2;3;4;5 |
401.20.000 |
Расходы текущего финансового года |
|
1;2;3;4;5 |
401.30.000 |
Финансовый результат прошлых отчетных периодов |
|
1;2;3;4;5 |
401.50.000 |
Расходы будущих периодов |
|
1;2;3;4;5 |
401.60.000 |
Резервы предстоящих расходов |
|
1;2;3;4;5 |
500.00.000 |
Санкционирование расходов |
|
1;2;3;4;5 |
501.00.000 |
Лимиты бюджетных обязательств |
|
1;2;3;4;5 |
501.11.000 |
Доведенные ЛБО (текущий финансовый год) |
|
1;2;3;4;5 |
501.12.000 |
ЛБО к распределения (текущий финансовый год) |
|
1;2;3;4;5 |
501.13.000 |
ЛБО ПБС текущий финансовый год |
|
1;2;3;4;5 |
502.00.000 |
Обязательства |
|
1;2;3;4;5 |
502.11.000 |
Принятые обязательства (текущий финансовый год) |
|
1;2;3;4;5 |
502.12.000 |
Принятые денежные обязательства (текущий финансовый год) |
|
1;2;3;4;5
|
504.00.000 |
Сметные (плановые, прогнозные) назначения |
|
Начальник финансового отдела Е.В.Рябова
|
||
|
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
УТВЕРЖДЕН
постановлением администрации Хадыженского городского поселения Апшеронского района от 29 декабря 2020 № 500 |
График документооборота
администрации Хадыженского городского поселения
Апшеронского района
|
Наименование документа |
№ формы |
Должностные лица, ответственные за составление документа |
Должностные лица, подписывающие документ |
Срок составления и представления документа в финансовый отдел |
|
Табель учета использования рабочего времени |
0301007 |
Главный специалист отдела организационно-кадровой работы администрации
|
Глава (заместитель главы) администрации
|
Ежемесячно 31 числа |
|
Распоряжение о приеме (переводе) на работу |
ф.Т-1(0301001)
ф.Т-5 0301004
|
Главный специалист отдела организационно-кадровой работы администрации
|
Глава (заместитель главы) администрации
|
По мере подписания |
|
Распоряжение о предоставлении отпуска, направлении в командировку |
Т-6 0301005
Т-9 0301022 |
Главный специалист отдела организационно-кадровой работы администрации
|
Глава (заместитель главы) администрации
|
Не менее чем за 5 рабочих дней до начала отпуска, направлении в командировку |
|
Распоряжение о поощрении работников |
|
Начальник финансового отдела |
Глава (заместитель главы) администрации |
До 01 числа каждого месяца |
|
Авансовый отчет |
0504049 |
Подотчетное лицо администрации |
Глава (заместитель главы) администрации |
В течение 3 дней со дня возвращения из командировки |
|
Больничный лист |
|
Главный специалист отдела организационно-кадровой работы администрации
|
Глава (заместитель главы) администрации, главный специалист финансового отдела |
По мере представления, для оплаты не позднее 31 числа каждого месяца |
|
Приходный кассовый ордер |
0310001 |
Главный специалист финансового отдела администрации
|
Глава (заместитель главы) администрации, главный специалист финансового отдела администрации
|
При поступ-лении денежных средств в кассу |
|
Расходный кассовый ордер |
0310002 |
Главный специалист финансового отдела администрации
|
Глава (заместитель главы) администрации, главный специалист финансового отдела
|
При выдаче денежных средств из кассы |
|
Кассовая книга |
0504514 |
Главный специалист финансового отдела администрации
|
Глава (заместитель главы) администрации, главный специалист финансового отдела
|
При совершении операций по поступлению и выдаче наличных денежных средств из кассы |
|
Инвентарная карточка учета основных средств |
0504031 |
Главный специалист финансового отдела администрации |
Главный специалист финансового отдела администрации |
При поступлении основных средств |
|
Инвентарный список нефинансовых активов |
0504034 |
Материально ответственное лицо |
Материально ответственное лицо |
При сверке с материально ответственным лицом, при инвентаризации |
|
Оборотная ведомость по ОС, матери-альным запасам |
0504036 |
Ведущий специалист финансового отдела администрации |
Главный специалист финансового отдела администрации |
ежемесячно |
|
Карточка учета средств и расчетов |
0504051 |
Главный специалист финансового отдела администрации |
Главный специалист финансового отдела администрации |
ежемесячно |
|
Карточка учета лимитов бюджетных обязательств |
0504062 |
Главный специалист финансового отдела администрации |
Главный специалист финансового отдела администрации |
ежемесячно |
|
Журнал операций |
0504071 |
Главный специалист финансового отдела администрации |
Главный специалист финансового отдела администрации |
ежемесячно |
|
Главная книга |
0504072 |
Главный специалист финансового отдела администрации |
Главный специалист финансового отдела администрации |
ежемесячно |
|
Инвентариза-ционная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов |
0504087 |
Инвентаризационная комиссия |
Инвентаризацион- ная комиссия |
Распоряжение о проведении инвентаризации
|
|
Инвентариза-ционная опись расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами |
0504089 |
Инвентаризационная комиссия |
Инвентаризацион- ная комиссия |
Распоряжение о проведении инвентаризации |
|
Ведомость расхождений по результатам инвентаризации |
0504092 |
Ведущий специалист финансового отдела администрации |
Главный специалист финансового отдела администрации |
Распоряжение о проведении инвентаризации |
|
Акт о результатах инвентаризации |
0504835 |
Инвентаризационная комиссия |
Инвентаризацион- ная комиссия |
Распоряжение о проведении инвентаризации |
|
Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения |
0504210 |
Материально ответственное лицо |
Глава (заместитель главы) администрации, главный специалист финансового отдела, материально ответственное лицо |
До 25 числа каждого месяца |
|
Акт списания материальных запасов |
0504230 |
Комиссия по списа-нию с учета матери- альных ценностей |
Глава (заместитель главы) администрации, главный специалист финансового отдела администрации
|
До 30 числа каждого месяца |
|
Реестр на зачисление денежных средств |
Банк |
Главный специалист финансового отдела администрации |
ЭЦП главного специалиста финансового отдела администрации
|
3, 18 числа каждого месяца |
|
Больничный лист |
|
|
Глава (заместитель главы) администрации, главный специалист финансового отдела администрации
|
В течении двух дней с момента закрытия |
|
Карточка-справка |
0504417 |
Ведущий специалист финансового отдела администрации |
Главный специалист финансового отдела администрации |
ежемесячно |
|
Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях |
0504425 |
Ведущий специалист финансового отдела администрации |
Главный специалист финансового отдела администрации
|
Согласно распоряжения |
|
Расчетный листок по начисленной заработной плате |
|
Ведущий специалист финансового отдела администрации |
|
Ежемесячно, за два дня до срока выплаты заработной платы |
Начальник финансового отдела Е.В.Рябова
ПРИЛОЖЕНИЕ № 4
УТВЕРЖДЕН
постановлением администрации
Хадыженского городского поселения
Апшеронского района
от 29 декабря 2020 № 500
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов
|
№ п/п |
Наименование первичного учетного документа
|
Перечень лиц |
|
1 |
Акт о приеме-передаче объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) |
Комиссия, назначенная приказом, материально- ответственные лица передающей и принимающей стороны |
|
2 |
Акт о списании объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)
|
Комиссия, назначенная приказом материально- ответственные лица. |
|
3 |
Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств |
Материально ответственное лицо, передающее объект основных средств, и лицо, получающее объект основных средств |
|
4 |
Приходный кассовый ордер |
Начальник финансового отдела, главный специалист финансового отдела |
|
5 |
Расходный кассовый ордер |
Начальник финансового отдела, главный специалист финансового отдела |
|
6 |
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров |
Начальник финансового отдела, главный специалист финансового отдела |
|
7 |
Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы |
Утверждающая подпись - глава, во время его отсутствия заместитель, на которого возложено исполнение обязанностей главы, Исполнитель – главный специалист организационного отдела |
|
8 |
Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнения и других случаях |
Ведущий специалист финансового отдела, главный специалист финансового отдела. |
|
9 |
Кассовая книга |
Начальник финансового отдела исполнитель-главный специалист финансового отдела. |
|
Начальник финансового отдела Е.В.Рябова
|
ПРИЛОЖЕНИЕ № 5
УТВЕРЖДЕН
постановлением администрации
Хадыженского городского поселения
Апшеронского района
от 29 декабря 2020 № 500
Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
Принятие на учет вновь поступивших объектов основных средств, внутреннее перемещение и выбытие, ремонт, реконструкция, комплектация (разукомплектация) и модернизация, монтаж (демонтаж), списание, реализация нефинансовых активов согласовывается постоянно действующими комиссиями, утвержденными распоряжением администрации.
В состав постоянно действующих комиссий на принятие вновь поступивших объектов основных средств, внутреннее перемещение и выбытие, ремонт, реконструкцию, комплектацию (разукомплектацию) и модернизацию, монтаж (демонтаж), списание, реализацию нефинансовых активов входят соответствующие должностные лица, в том числе работники отдела учета и отчетности администрации.
Председателем постоянно действующей комиссии в администрации назначается заместитель главы.
Состав комиссии составляет не менее 3-х человек.
В компетенцию комиссии может входить:
- осмотр объекта основных средств, подлежащего списанию с использованием необходимой технической документации, а также данных бюджетного учета, установление целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления;
- установление причин списания объекта основных средств (нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации);
- выявление лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие объекта основных средств, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством;
- возможность использования отдельных узлов, деталей, конструкций, материалов списываемого объекта основных средств и их оценка;
- контроль за изъятием из списываемых в составе объекта основных средств цветных и драгоценных металлов, определение веса и реализация соответствующим организациям, имеющим лицензии на данный вид деятельности;
- составление акта на списание объекта основных средств.
Комиссия выносит решение на списание, реализацию, выбытие нефинансовых активов либо на основании актов технического состояния (оценки), составленными привлеченными независимыми экспертами и организациями, имеющими предусмотренные действующим законодательством документы на право проведения экспертизы (оценки), либо на основании осуществленной комиссией оценки технического состояния нефинансовых активов, относящихся к мебели (стол, стулья, шкафы и т.п.).
Принятое комиссией решение о списании объектов основных средств оформляется актом на списание объекта основных средств.
Случаи выбытия объекта:
- по основаниям списания государственного (муниципального) имущества;
- когда учреждение прекращает использовать объект по первоначальным целям, перестает получать экономические выгоды и полезный потенциал;
- когда учреждение сдает объекты в аренду, наем, безвозмездное пользование, а у получателя объект учитывается в составе основных средств;
- когда учреждение продает или дарит объект, передает его другой организации госсектора;
- по другим основаниям прекращения права оперативного управления, владения, или пользования имуществом.
В акте приводится полная характеристика объекта основных средств на дату его списания и указываются:
- дата принятия объекта к бухгалтерскому учету;
- год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию;
- срок полезного использования;
- первоначальная стоимость и сумма амортизации;
- проведение переоценки, ремонты;
- причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов;
- иная дополнительная информация.
Разборка и демонтаж (ликвидация) основных средств до согласования и утверждения актов об их списании не допускается.
Списанная вычислительная техника вывозится и утилизируется специальными организациями, имеющими лицензию на этот вид деятельности.
1.1. Состав комиссии по поступлению и выбытию активов (далее - комиссия) утверждается ежегодно отдельным распорядительным актом руководителя.
1.2. Комиссию возглавляет председатель, который осуществляет общее руководство деятельностью комиссии, обеспечивает коллегиальность в обсуждении спорных вопросов, распределяет обязанности и дает поручения членам комиссии.
1.3. Заседания комиссии проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в квартал.
1.4. Срок рассмотрения комиссией представленных ей документов не должен превышать 14 календарных дней.
1.5. Заседание комиссии правомочно при наличии не менее 2/3 ее состава.
1.6. Для участия в заседаниях комиссии могут приглашаться эксперты, обладающие специальными знаниями. Они включаются в состав комиссии на добровольной основе.
1.7. Экспертом не может быть лицо, отвечающее за материальные ценности, в отношении которых принимается решение о списании.
1.8. Решение комиссии оформляется протоколом, который подписывают председатель и члены комиссии, присутствовавшие на заседании.
2.1. В части поступления активов комиссия принимает решения по следующим вопросам:
- физическое принятие активов в случаях, прямо предусмотренных внутренними актами организации;
- определение категории нефинансовых активов (основные средства, нематериальные активы, непроизведенные активы или материальные запасы), к которой относится поступившее имущество;
- выбор метода определения справедливой стоимости имущества в случаях, установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- определение справедливой стоимости безвозмездно полученного и иного имущества в случаях, установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- определение первоначальной стоимости и метода амортизации поступивших объектов нефинансовых активов;
- определение срока полезного использования имущества в целях начисления по нему амортизации в случаях отсутствия информации в законодательстве РФ и документах производителя;
- определение величин оценочных резервов в случаях, установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- изменение первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, в том числе в результате проведенных достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации.
2.2. Решение о первоначальной стоимости объектов нефинансовых активов при их приобретении, сооружении, изготовлении (создании) принимается комиссией на основании контрактов, договоров, актов приемки-сдачи выполненных работ, накладных и других сопроводительных документов поставщика.
2.3. Первоначальной стоимостью нефинансовых активов, поступивших по договорам дарения, пожертвования, признается их справедливая стоимость на дату принятия к бюджетному учету.
Первоначальной стоимостью нефинансовых активов, оприходованных в виде излишков, выявленных при инвентаризации, признается их справедливая стоимость на дату принятия к бюджетному учету.
Размер ущерба от недостач, хищений, подлежащих возмещению виновными лицами, определяется как справедливая стоимость имущества на день обнаружения ущерба.
Справедливая стоимость имущества определяется комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен, а при невозможности использовать его - методом амортизированной стоимости замещения.
Размер ущерба в виде потерь от порчи материальных ценностей, других сумм причиненного ущерба имуществу определяется как стоимость восстановления (воспроизводства) испорченного имущества.
2.4. В случае достройки, реконструкции, модернизации объектов основных средств производится увеличение их первоначальной стоимости на сумму сформированных капитальных вложений в эти объекты.
Прием объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации комиссия оформляет актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103). Частичная ликвидация объекта основных средств при выполнении работ по его реконструкции оформляется актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).
2.5. Поступление нефинансовых активов комиссия оформляет следующими первичными учетными документами:
- актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);
- приходным ордером на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207);
- актом приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220).
2.6. В случаях изменения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации, срок полезного использования по этому объекту комиссией пересматривается.
2.7. Присвоенный объекту инвентарный номер наносится материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии в порядке, определенном Учетной политикой.
3.1. В части выбытия (списания) активов и задолженности комиссия принимает решения по следующим вопросам:
- о выбытии (списании) нефинансовых активов (в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом счете 21);
- возможности использовать отдельные узлы, детали, конструкции и материалы, полученные в результате списания объектов нефинансовых активов;
- частичной ликвидации (разукомплектации) основных средств и об определении стоимости выбывающей части актива при его частичной ликвидации;
- пригодности для дальнейшего использования имущества, возможности и эффективности его восстановления;
- списании задолженности неплатежеспособных дебиторов, а также списании с забалансового учета задолженности, признанной безнадежной к взысканию.
3.2. Решение о выбытии имущества принимается, если оно:
- непригодно для дальнейшего использования по целевому назначению вследствие полной или частичной утраты потребительских свойств, в том числе физического или морального износа;
- выбыло из владения, пользования, распоряжения вследствие гибели или уничтожения, в том числе в результате хищения, недостачи, порчи, выявленных при инвентаризации, а также если невозможно выяснить его местонахождение;
- передается государственному (муниципальному) учреждению, органу государственной власти, местного самоуправления, государственному (муниципальному) предприятию;
- в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
3.3. Решение о списании имущества принимается комиссией после проведения следующих мероприятий:
- осмотра имущества, подлежащего списанию (при наличии такой возможности), с учетом данных, содержащихся в учетно-технической и иной документации;
- установления причин списания имущества: физический и (или) моральный износ, нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, авария, стихийное бедствие, длительное неиспользование имущества, иные причины;
- установления виновных лиц, действия которых привели к необходимости списать имущество до истечения срока его полезного использования;
- подготовки документов, необходимых для принятия решения о списании имущества.
3.4. В случае признания задолженности неплатежеспособных дебиторов нереальной к взысканию комиссия принимает решение о списании такой задолженности на забалансовый учет.
Решение о списании задолженности с забалансового счета 04 комиссия принимает при признании задолженности безнадежной к взысканию после проверки документов, необходимых для списания задолженности неплатежеспособных дебиторов.
3.5. Выбытие (списание) нефинансовых активов оформляется следующими документами:
- акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);
- акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104);
- акт о списании транспортного средства (ф. 0504105);
- акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);
- акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).
3.6. Оформленный комиссией акт о списании имущества утверждается руководителем.
3.7. До утверждения в установленном порядке акта о списании реализация мероприятий, предусмотренных этим актом, не допускается.
Реализация мероприятий осуществляется самостоятельно либо с привлечением третьих лиц на основании заключенного договора и подтверждается комиссией.
4.1. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) соответствующие обстоятельства рассматриваются комиссией по поступлению и выбытию активов.
4.2. Если по результатам рассмотрения выявленные признаки обесценения (снижения убытка) признаны существенными, комиссия выносит заключение о необходимости определить справедливую стоимость каждого актива, по которому выявлены признаки возможного обесценения (снижения убытка), или об отсутствии такой необходимости.
4.3. Если выявленные признаки обесценения (снижения убытка) являются несущественными, комиссия выносит заключение об отсутствии необходимости определять справедливую стоимость.
4.4. В случае необходимости определить справедливую стоимость комиссия утверждает метод, который будет при этом использоваться.
4.5. Заключение о необходимости (об отсутствии необходимости) определить справедливую стоимость и о применяемом для этого методе оформляется в виде представления для руководителя.
4.6. В представление могут быть включены рекомендации комиссии по дальнейшему использованию имущества.
4.7. Если выявлены признаки снижения убытка от обесценения, а сумма убытка не подлежит восстановлению, комиссия выносит заключение о необходимости (об отсутствии необходимости) скорректировать оставшийся срок полезного использования актива. Это заключение оформляется в виде представления для руководителя.
Начальник финансового отдела Е.В.Рябова
ПРИЛОЖЕНИЕ № 6
УТВЕРЖДЕН
постановлением администрации
Хадыженского городского поселения
Апшеронского района
от 29 декабря 2020 № 500
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
1.1. Целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества, сопоставление с данными учета и проверка полноты и корректности отражения в учете обязательств.
1.2. Количество инвентаризаций, дата их проведения, перечень активов и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются отдельным распорядительным актом руководителя, кроме случаев, предусмотренных в п. 81 СГС "Концептуальные основы".
1.3. Для осуществления контроля, обеспечивающего сохранность материальных ценностей и денежных средств, помимо обязательных случаев проведения инвентаризации в течение отчетного периода может быть инициировано проведение внеплановой инвентаризации.
1.4. Распоряжение о проведении инвентаризации подлежит регистрации в журнале учета контроля за выполнением распоряжений.
В распорядительном акте о проведении инвентаризации указываются:
- наименование имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации;
- даты начала и окончания проведения инвентаризации;
- причина проведения инвентаризации.
1.5. Членами комиссии могут быть должностные лица и специалисты, которые способны оценить состояние имущества и обязательств. Кроме того, в инвентаризационную комиссию могут быть включены специалисты, осуществляющие внутренний контроль.
1.6. Председатель инвентаризационной комиссии перед началом инвентаризации готовит план работы, проводит инструктаж с членами комиссии и организует изучение ими законодательства РФ, нормативных правовых актов по проведению инвентаризации, организации и ведению учета имущества и обязательств, знакомит членов комиссии с материалами предыдущих инвентаризаций, ревизий и проверок.
До начала проверки председатель инвентаризационной комиссии обязан завизировать последние приходные и расходные документы и сделать в них запись "До инвентаризации на "(дата)". После этого должностные лица отражают в регистрах учета указанные документы, определяют остатки инвентаризируемого имущества и обязательств к началу инвентаризации.
1.7. Материально ответственные лица в состав инвентаризационной комиссии не входят. Их присутствие при проверке фактического наличия имущества является обязательным.
С материально ответственных лиц члены инвентаризационной комиссии обязаны взять расписки в том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы для отражения в учете или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственное хранение, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.
1.8. Фактическое наличие имущества при инвентаризации проверяют путем подсчета, взвешивания, обмера. Для этого руководитель должен предоставить членам комиссии необходимый персонал и механизмы (весы, контрольно-измерительные приборы и т.п.).
1.9. Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационных описях (актах о результатах инвентаризации (ф.0504835). Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность данных о фактических остатках имущества, правильность и своевременность оформления материалов. Для каждого вида имущества оформляется своя форма инвентаризационной описи.
1.10. Инвентаризационные описи (ф.0504087) составляются не менее чем в двух экземплярах отдельно по каждому месту хранения ценностей и материально ответственному лицу. Указанные документы подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица делают запись об отсутствии каких-либо претензий к членам комиссии и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. Данная запись также подтверждает проведение проверки имущества в присутствии указанных лиц. Один экземпляр передается для отражения записей в учете, а второй остается у материально ответственного лица.
1.11. На имущество, которое получено в пользование, находится на ответственном хранении, арендовано, составляются отдельные описи (акты).
2.1. Председатель комиссии обязан:
- быть принципиальным, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;
- определять методы и способы проведения инвентаризации;
- распределять направления проведения инвентаризации между членами комиссии;
- организовывать проведение инвентаризации согласно утвержденному плану (программе);
- осуществлять общее руководство членами комиссии в процессе инвентаризации;
-обеспечивать сохранность полученных документов, отчетов и других материалов, проверяемых в ходе инвентаризации.
2.2. Председатель комиссии имеет право:
- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом инвентаризации, с учетом ограничений, установленных законодательством;
- давать указания должностным лицам о предоставлении комиссии необходимых для проверки документов и сведений (информации);
- получать от должностных и материально ответственных лиц письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения инвентаризации, копии документов, связанных с осуществлением финансовых, хозяйственных операций объекта инвентаризации;
- привлекать по согласованию с руководителем должностных лиц к проведению инвентаризации;
- вносить предложения об устранении выявленных в ходе проведения инвентаризации нарушений и недостатков.
2.3. Члены комиссии обязаны:
- быть принципиальными, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;
- проводить инвентаризацию в соответствии с утвержденным планом (программой);
- незамедлительно докладывать председателю комиссии о выявленных в процессе инвентаризации нарушениях и злоупотреблениях;
- обеспечивать сохранность полученных документов, отчетов и других материалов, проверяемых в ходе инвентаризации.
2.4. Члены комиссии имеют право:
- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом инвентаризации, с учетом ограничений, установленных законодательством;
- ходатайствовать перед председателем комиссии о предоставлении им необходимых для проверки документов и сведений (информации).
2.5. Руководитель и проверяемые должностные лица в процессе контрольных мероприятий обязаны:
- предоставить инвентаризационной комиссии оборудованное персональным компьютером помещение, позволяющее обеспечить сохранность переданных документов;
- оказывать содействие в проведении инвентаризации;
- представлять по требованию председателя комиссии и в установленные им сроки документы, необходимые для проверки;
- давать справки и объяснения в устной и письменной форме по вопросам, возникающим в ходе проведения инвентаризации.
2.6. Инвентаризационная комиссия несет ответственность за качественное проведение инвентаризации в соответствии с законодательством РФ.
2.7. Члены комиссии освобождаются от выполнения своих функциональных обязанностей по основной занимаемой должности на весь срок проведения инвентаризации.
3.1. Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также все виды обязательств, в том числе:
- имущество и обязательства, учтенные на балансовых счетах;
- имущество, учтенное на забалансовых счетах;
- другое имущество и обязательства в соответствии с распоряжением об инвентаризации.
Фактически наличествующее имущество, не учтенное по каким-либо причинам, подлежит принятию к учету.
4.1. На основании инвентаризационных описей, по которым выявлено несоответствие фактического наличия финансовых и нефинансовых активов, иного имущества и обязательств данным учета, составляются ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). В них фиксируются установленные расхождения с данными учета: недостачи и излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении. Ценности, не принадлежащие на праве оперативного управления, но числящиеся в учете на забалансовых счетах, вносятся в отдельную ведомость.
4.2. По всем недостачам и излишкам, пересортице инвентаризационная комиссия получает письменные объяснения материально ответственных лиц, что должно быть отражено в инвентаризационных описях. На основании представленных объяснений и материалов проверок инвентаризационная комиссия определяет причины и характер выявленных отклонений от данных учета.
4.3. По результатам инвентаризации председатель инвентаризационной комиссии готовит для руководителя предложения:
- по отнесению недостач имущества, а также имущества, пришедшего в негодность, на счет виновных лиц либо по списанию;
- оприходованию излишков;
- необходимости создания (корректировки) и определения величин оценочных резервов в случаях, установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- списанию невостребованной кредиторской задолженности;
- оптимизации приема, хранения и отпуска материальных ценностей;
- иные предложения.
4.4. На основании инвентаризационных описей комиссия составляет акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835). При выявлении по результатам инвентаризации расхождений к акту прилагается ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092).
4.5. По результатам инвентаризации руководитель издает распорядительный акт.
Начальник финансового отдела Е.В.Рябова
ПРИЛОЖЕНИЕ № 7
УТВЕРЖДЕН
постановлением администрации
Хадыженского городского поселения
Апшеронского района
от 29 декабря 2020 № 500
Порядок передачи документов бухгалтерского учета
и дел при смене руководителя, главного бухгалтера
1.1. Основанием для передачи документов и дел является прекращение полномочий руководителя, приказ об освобождении от должности главного бухгалтера.
1.2. При возникновении основания, названного в п. 1.1, издается приказ о передаче документов и дел. В нем указываются:
а) лицо, передающее документы и дела;
б) лицо, которому передаются документы и дела;
в) дата передачи документов и дел, время начала и предельный срок такой передачи;
г) состав комиссии, создаваемой для передачи документов и дел (далее - комиссия);
д) перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, и состав инвентаризационной комиссии (если он отличается от состава комиссии, создаваемой для передачи документов и дел).
1.3. В состав комиссии при смене руководителя включается представитель органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя.
1.4. На время участия в работе комиссии ее члены освобождаются от исполнения своих непосредственных должностных обязанностей, если иное не указано в приказе о передаче документов и дел.
2.1. Передача документов и дел начинается с проведения инвентаризации.
2.2. Инвентаризации подлежит все имущество, которое закреплено за лицом, передающим дела и документы.
2.3. Проведение инвентаризации и оформление ее результатов осуществляются в соответствии с Порядком проведения инвентаризации, приведенным в Приложении N 5 к Учетной политике.
2.4. Непосредственно при передаче дел и документов осуществляются следующие действия:
а) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии демонстрирует принимающему лицу все передаваемые документы, в том числе:
- учредительные, регистрационные и иные документы;
- лицензии, свидетельства, патенты и пр.;
- документы учетной политики;
- бухгалтерскую и налоговую отчетность;
- план финансово-хозяйственной деятельности учреждения, государственное задание и отчет о его выполнении;
- акты ревизий и проверок;
- бланки строгой отчетности;
- материалы о недостачах и хищениях, переданные и не переданные в правоохранительные органы;
- регистры бухгалтерского учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы операций и пр.;
- регистры налогового учета;
- договоры с контрагентами;
- акты сверки расчетов с налоговыми органами, контрагентами;
- первичные (сводные) учетные документы;
- документы по инвентаризации имущества и обязательств, в том числе акты инвентаризации, инвентаризационные описи, сличительные ведомости;
- иные документы;
б) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии демонстрирует принимающему лицу всю информацию, которая имеется в электронном виде и подлежит передаче (бухгалтерские базы, пароли и иные средства доступа к необходимым для работы ресурсам и пр.);
в) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии передает принимающему лицу все электронные носители, необходимые для работы, в частности сертификаты электронной подписи, а также демонстрирует порядок их применения (если это не сделано ранее);
г) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии передает принимающему лицу ключи от сейфов, печати и штампы и т.п.;
д) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии доводит до принимающего лица информацию обо всех проблемах, нерешенных делах, возможных или имеющих место претензиях контролирующих органов и иных аналогичных вопросах;
е) при необходимости передающее лицо дает пояснения по любому из передаваемых (демонстрируемых в процессе передачи) документов, информации, предметов. Предоставление пояснений по любому вопросу принимающего лица и (или) члена комиссии обязательно.
2.5. По результатам передачи дел и документов составляется акт по форме, приведенной в Приложении к настоящему Порядку.
2.6. В акте отражается каждое действие, осуществленное при передаче, а также все документы, которые были переданы (продемонстрированы) в процессе передачи.
2.7. В акте отражаются все существенные недостатки и нарушения в организации работы по ведению учета, выявленные в процессе передачи документов и дел.
2.8. Акт составляется в двух экземплярах (для передающего и принимающего), подписывается передающим лицом, принимающим лицом и всеми членами комиссии. Отказ от подписания акта не допускается.
2.9. Каждое из лиц, подписывающих акт, имеет право внести в него все дополнения (примечания), которые сочтет нужным, а также привести рекомендации и предложения. Все дополнения, примечания, рекомендации и предложения излагаются в самом акте, а при их значительном объеме - на отдельном листе. В последнем случае при подписании делается отметка "Дополнения (примечания, рекомендации, предложения) прилагаются".
Начальник финансового отдела Е.В.Рябова
Приложение
к Порядку передачи документов
бухгалтерского учета и дел
_администрация Хадыженского городского поселения Апшеронского района
(наименование организации)
АКТ
приема-передачи документов и дел
________________________ "__" _________ 20____ г.
(место подписания акта)
Мы, нижеподписавшиеся:
___________________________________________________________ - сдающий документы и дела,
(должность, Ф.И.О.)
______________________________________________________ - принимающий документы и дела,
(должность, Ф.И.О.)
члены комиссии, созданной ____________________________________________________________
(вид документа - приказ, распоряжение и т.п.)
_________________________________________________ от _____________ N ________________
(должность руководителя)
______________________________________________________________- председатель комиссии,
(должность, Ф.И.О.)
_____________________________________________________________________- член комиссии,
(должность, Ф.И.О.)
_____________________________________________________________________- член комиссии,
(должность, Ф.И.О.)
представитель органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя
________________________________________________________________________________________,
(должность, Ф.И.О.)
составили настоящий акт о том, что
________________________________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы сдающего в творительном падеже)
_____________________________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы принимающего в дательном падеже)
переданы:
|
N п/п |
Описание переданных документов и сведений |
Количество |
|
1 |
|
|
|
2 |
|
|
|
3 |
|
|
|
... |
|
|
|
N п/п |
Описание переданной информации в электронном виде |
Количество |
|
1 |
|
|
|
2 |
|
|
|
3 |
|
|
|
... |
|
|
|
N п/п |
Описание электронных носителей |
Количество |
|
1 |
|
|
|
2 |
|
|
|
3 |
|
|
|
... |
|
|
(точное описание сейфов и мест их расположения)
Начальник финансового отдела Е.В.Рябова
ПРИЛОЖЕНИЕ № 8
УТВЕРЖДЕН
постановлением администрации
Хадыженского городского поселения
Апшеронского района
от 29 декабря 2020 № 500
Порядок выдачи под отчет денежных средств,
составления и представления отчетов подотчетными лицами
1.1. Порядок устанавливает единые правила расчетов с подотчетными лицами.
1.2. Основными нормативными правовыми актами, использованными при разработке настоящего Порядка, являются:
- Указание N 3210-У;
- Инструкция N 157н;
- Приказ Минфина России N 52н;
- Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.
2.1. Денежные средства выдаются (перечисляются) под отчет:
- на административно-хозяйственные нужды;
- покрытие (возмещение) затрат, связанных со служебными командировками.
2.2. Получать подотчетные суммы на административно-хозяйственные нужды имеют право работники, замещающие должности, которые приведены в перечне, утверждаемом распорядительным актом руководителя.
2.3. Сумма денежных средств, выдаваемых под отчет одному лицу на административно-хозяйственные нужды, с учетом перерасхода не может превышать 100 000 (сто тысяч) руб.
2.4. Денежные средства под отчет на административно-хозяйственные нужды перечисляются на банковские дебетовые карты сотрудников.
2.5. Максимальный срок выдачи денежных средств под отчет на административно-хозяйственные нужды составляет 10 календарных дней.
2.6. Подотчетные суммы на осуществление командировочных расходов выдаются работникам, состоящим в трудовых отношениях, при направлении в служебную командировку в соответствии с распорядительным актом руководителя.
2.7. Авансы на расходы, связанные со служебными командировками, перечисляются на банковские дебетовые карты сотрудников.
2.8. Для получения денежных средств под отчет работник оформляет письменное заявление с указанием суммы аванса, его назначения, расчета (обоснования) размера аванса и срока, на который он выдается. Форма заявления приведена в Приложении к настоящему Порядку.
2.9. На заявлении работника уполномоченное должностное лицо проставляет отметку о наличии (об отсутствии) на текущую дату задолженности по ранее выданным авансам. При наличии за работником задолженности указываются ее сумма и срок отчета по выданному авансу, ставятся дата и подпись уполномоченного лица. Если задолженности нет, на заявлении делается отметка "Задолженность отсутствует" с указанием даты и проставлением подписи уполномоченного лица.
2.10. Руководитель в течение двух рабочих дней рассматривает заявление и указывает на нем сумму выдаваемых (перечисляемых) под отчет работнику денежных средств и срок, на который они выдаются, ставит подпись и дату.
2.11. Выдача (перечисление) денежных средств под отчет производится при условии, что за подотчетным лицом нет задолженности по денежным средствам, по которым наступил срок представления авансового отчета (ф. 0504505).
2.12. Передача выданных (перечисленных) под отчет денежных средств одним лицом другому запрещается.
2.13. В исключительных случаях, когда работник с разрешения руководителя произвел оплату расходов за счет собственных средств, производится возмещение таких расходов. Основанием для этого является авансовый отчет работника об израсходованных средствах, утвержденный руководителем, с приложением подтверждающих документов.
3.1. По израсходованным суммам подотчетное лицо представляет авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
3.2. Авансовый отчет (ф. 0504505) по расходам на административно-хозяйственные нужды представляется подотчетным лицом не позднее трех рабочих дней со дня истечения срока, на который были выданы денежные средства.
3.3. Авансовый отчет (ф. 0504505) по командировочным расходам представляется работником не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки.
3.4. Должностные лица, ответственные за оформление соответствующих фактов хозяйственной жизни, проверяют правильность оформления авансового отчета (ф. 0504505), наличие документов, подтверждающих произведенные расходы, обоснованность расходования средств.
3.5. Все прилагаемые к авансовому отчету документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства РФ: с заполнением необходимых граф, указанием реквизитов, наличием подписей и т.д.
3.6. Проверенный авансовый отчет (ф. 0504505) утверждает руководитель. После этого отчет принимается к учету.
3.7. Проверка и утверждение авансового отчета осуществляются в течение трех рабочих дней со дня его представления подотчетным лицом.
3.8. Суммы превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумма утвержденного перерасхода) в течение 30 календарных дней перечисляются на банковские дебетовые карты сотрудников.
3.9. Остаток неиспользованного аванса вносится подотчетным лицом не позднее дня, следующего за днем утверждения руководителем авансового отчета (ф. 0504505).
3.10. Если работник в установленный срок не представил авансовый отчет (ф. 0504505) или не возвратил остаток неиспользованного аванса, работодатель имеет право удержать из заработной платы работника сумму задолженности по выданному авансу с соблюдением требований, установленных ст. ст. 137 и 138 ТК РФ.
3.11. При увольнении работника, имеющего задолженность по подотчетным суммам, остаток этой задолженности удерживается из причитающихся при увольнении работнику выплат.
Начальник финансового отдела Е.В.Рябова
Приложение
к Порядку выдачи под отчет денежных средств
___________________________________________
(должность, фамилия, инициалы руководителя)
от ___________________________________________
(должность, фамилия, инициалы работника)
Заявление
о выдаче денежных средств под отчет
Прошу выдать мне под отчет денежные средства в размере _______________________________ руб.
на ____________________________________________________________________
(указать назначение аванса)
Расчет (обоснование) суммы аванса: _________________________________________________________
____________________________________________________________________на срок до "___" ____________ 20__ г.
|
"___" ___________ 20__ г. |
______________________________ |
|
|
(подпись работника) |
|
Отметка о наличии задолженности работника по ранее полученным авансам
Задолженность (имеется/отсутствует) _________________ Сумма задолженности (при наличии) _____________ руб. Срок отчета по выданному авансу "____" ________ 20__ г. |
Решение руководителя о выдаче денежных средств под отчет
Выдать ________________________________________ руб.
на срок до "__" ____________ 20__ г. |
|
||||||||||
|
|
(должность) |
|
(подпись) |
|
(фамилия, инициалы) |
|
|
(подпись) |
|
(фамилия, инициалы) |
|
|
|
|
|
"___" ______ 20__ г. |
|
"___" _________ 20__ г. |
|
|||||||
Начальник финансового отдела Е.В.Рябова
ПРИЛОЖЕНИЕ № 9
УТВЕРЖДЕН
постановлением администрации
Хадыженского городского поселения
Апшеронского района
от 29 декабря 2020 № 500
Порядок формирования и использования
резервов предстоящих расходов
1.1. В учете формируются следующие резервы:
- резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование;
1.2. Резерв используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых он был создан.
1.3. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв, осуществляется за счет суммы резерва. При его недостаточности соответствующие суммы отражаются в составе расходов текущего периода.
1.4. Для отражения конкретных резервов на счете 0 401 60 000 вводятся аналитические коды в порядке, определенном рабочим планом счетов.
2.1. В целях расчета резерва для оплаты отпусков осуществляется оценка обязательств по состоянию на конец года.
2.2. Резерв на оплату отпусков определяется на последний день расчетного периода исходя из количества дней неиспользованного отпуска по всем работникам на эту дату.
В число неиспользованных дней отпуска включаются только те дни, право на которые работники уже заработали, но не использовали на конец расчетного периода.
2.3. Для определения размера обязательства за пять рабочих дней до окончания расчетного периода формируются сведения о неиспользованных днях отпуска по каждому работнику по форме, приведенной в Приложении к настоящему Порядку.
2.4. Резерв для оплаты отпусков состоит из определяемых отдельно обязательств:
- на оплату отпусков работникам;
- на уплату страховых взносов.
2.5. Расчет оценки обязательства на оплату отпусков производится в целом по формуле:
,
где Кn - количество не использованных n-м сотрудником дней отпуска по состоянию на конец расчетного периода;
СЗПn - средний дневной заработок n-го работника, определяемый по состоянию на конец расчетного периода в соответствии с п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922);
n - число работников, имеющих право на оплачиваемые отпуска по состоянию на конец соответствующего периода.
2.6. Оценка обязательств по сумме страховых взносов рассчитывается в среднем по формуле:
Обязательство на уплату страховых взносов = Обязательство на оплату отпусков x С,
где С - средневзвешенная ставка страховых взносов за последний месяц соответствующего периода.
2.7. Сумма резерва для оплаты отпусков по состоянию на конец расчетного периода определяется как сумма величины обязательства на оплату отпусков и обязательства на уплату страховых взносов.
2.8. Расчет суммы резерва для оплаты отпусков оформляется отдельным документом произвольной формы, который подписывают исполнитель и лицо, ответственное за ведение учета.
2.9. Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков больше суммы резерва, фактически учтенной на счете, резерв увеличивается на разницу между этими величинами. Доначисленная сумма резерва относится на расходы текущего финансового года.
2.10. Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков меньше суммы резерва, фактически учтенной на счете, резерв уменьшается на разницу между этими величинами. Сумма уменьшения резерва относится на уменьшение расходов текущего финансового года.
Начальник финансового отдела Е.В.Рябова
Приложение
к Порядку формирования и использования
резервов предстоящих расходов
Сведения о количестве неиспользованных дней отпуска
по состоянию на «__» ________ 20__ г.
|
N п/п |
Должность работника |
Ф.И.О. |
Количество неиспользованных дней отпуска за фактически отработанное время |
|
|
|
|
|
|
Исполнитель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(должность) |
|
(подпись) |
|
(расшифровка) |
«__» ________ 20__ г.
Начальник финансового отдела Е.В.Рябова
